Договор займа с учредителем нерезидентом беспроцентный риски в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор займа с учредителем нерезидентом беспроцентный риски в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Не менее часто на практике встречается переквалификация налоговой договор займа в договор об инвестиционной деятельности, влекущий иные налоговые последствия в сравнении с займом. Например, при возникновении спора о квалификации договора как договора займа или договора инвестирования между российской «дочкой» и иностранной головной компанией суды пришли к выводу о необходимости квалифицировать договор как инвестиционный на основании следующего:

• Иностранная компания фактически инвестировала субъект предпринимательской деятельности с целью финансового обеспечения при строительстве золотодобывающего предприятия и получения прибыли (дохода),

• Первоначально стороны заключили инвестиционный договор, после чего договорились о замене обязательств общества перед иностранной компанией по инвестиционному договору заемным обязательством путем заключения сторонами договора займа.

• Довод о замене инвестиционного обязательства новацией был ключевым доводом налогоплательщика, однако налоговой и судами он не был принят во внимание по причине формального заключения договора новации на остаток долга по инвестиционному договору, для того чтобы избежать налогообложения. Суды установили, что обусловленное понижением курса российского рубля изменение валюты платежа по договору инвестирования, который на день заключения договора новации был исполнен, привело к возникновению у общества обязанности по возврату иностранной компании денежных средств вдвое больше полученной суммы инвестиции, для того чтобы избежать это, был заключен мнимый договор новации.

Валютный риск в 2024 году

В 2024 году валютный риск может стать одним из основных факторов, влияющих на финансовую стабильность и устойчивость учредителей нерезидентов. Это связано с возможным нестабильным положением в мировой экономике, изменениями в валютных курсах и другими внешними факторами.

Валютный риск является потенциальной угрозой для учредителей нерезидентов, так как любые колебания в валютных курсах могут негативно отразиться на доходности и финансовом положении компаний. В 2024 году возможны значительные колебания в курсах основных валют, таких как доллар США, евро или юань. Это может привести к неопределенности и риску потерь для учредителей нерезидентов.

Для снижения валютного риска в 2024 году учредители нерезиденты могут использовать различные стратегии. Например, они могут заключить договоры на покупку или продажу валюты заранее по фиксированному курсу, чтобы избежать негативных последствий колебаний курсов в будущем. Также они могут использовать финансовые инструменты, такие как валютные форварды или опционы, чтобы защитить свои средства от валютного риска.

Валютный риск в 2024 году требует внимания и предусмотрительности со стороны учредителей нерезидентов. Они должны тщательно анализировать рыночные условия, следить за изменениями в валютных курсах и быть готовыми к принятию мер по снижению рисков и защите своих финансовых интересов.

Можно ли выдавать заём

Законодательство разрешает выдавать беспроцентный заём между юридическими лицами. Причём выдавать заём могут как независимые, так и взаимозависимые (аффилированные) организации.

Это значит, что беспроцентный заём можно оформить в том числе между:

• материнской и дочерней организациями;
• организацией и её учредителем (управляющим);
• организацией и организацией, где один и тот же учредитель.

При беспроцентном займе между юридическими лицами налоговые последствия минимальны для заимодавца, а для заёмщика их вообще нет.

Почему для заимодавца риски всё-таки присутствуют? Дело в том, что ФНС может посчитать, что заимодавец выдачей беспроцентного займа пытается получить необоснованную налоговую выгоду. Обычно это происходит, когда инспекторы доказали, что организация скрыла доход от полученных процентов. Тогда юрлицу придётся доплатить налог, оплатить пени и штраф.

Налоги с доходов по договорам займа ИП на УСН

К СВЕДЕНИЮ! Соглашение признается заключенным с даты передачи вещи на основании статьи 760 ГК РФ. Если договор заключается между ЮЛ, он обязательно должен быть оформлен в письменной форме (пункт 1 статьи 761 ГК РФ). Дебитор должен вернуть объект в сроки, указанные в соглашении.

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения дохо­ды. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы полу­чить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом за­ёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

• Указывается пункт о праве перехода прав собственности вещи от одного ЮЛ другому.
• Прописываются положения стандартного договора купли-продажи: вид актива, его характеристики, количество.
• Указываются дополнительные пункты: наличие процентов, сроки возврата займа.

Как Вы можете видеть, не так уж и мало тонкостей и нюансов в такой рядовой и часто встречающейся операции как выдача займов. Но и бояться этих видов взаимоотношений не стоит. Самое главное обеспечить признак реальности операции, соблюсти фактическое выполнение условий договора. Следует понимать, что такая ситуация как выдача беспроцентного займа учредителю сроком на 20 лет в размере 5 млн руб вероятнее всего будет классифицирована при проверке как полученные дивиденды по ставке 13%.

Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей. Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины. Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.

Пример возврата беспроцентного займа

Для лучшего понимания давайте рассмотрим пример. Сумма для займа по договору была предоставлена на 4 года. Это значит, что по истечении установленного срока у юридического лица, выдавшего займ, возникает право вернуть свои средства. При этом заёмщик должен осуществить возврат, если не хочет нарушать условия договора.

В случае, когда урегулирование этого момента не произошло в добровольном порядке, то заимодавец имеет полное право обратиться судебные органы, чтобы они поспособствовали возврату долговых средств. При этом на подачу иска отводится 3 года, то есть срок исковой давности.

Из всего описанного можно сделать выводы, что лицо, взявшее займ, по истечению 7 лет обязано включить имеющуюся задолженность по договору безвозмездного займа свою налоговую декларацию. Затем требуется выплатить проценты по включённой сумме.

Судебная практика по делам о беспроцентном займе между предприятиями неоднородна. Заёмщики и заимодавцы сталкиваются с различными проблемами при передаче денег и вещей в долг и их возврате. Приведём основные налоговые риски, которые появляются у сторон.

• Необоснованная налоговая выгода.

Это наиболее распространённая претензия налоговиков к участникам сделки. Часто беспроцентные займы выдаются компаниям-однодневкам с целью незаконного получения вычета по НДС. Подозрения вызывают предприятия, которые долго не возвращают долги и зависят друг от друга.

• Искусственное дробление бизнеса.

Нередко компании с помощью беспроцентных займов финансируют работу созданных зависимых субъектов предпринимательской деятельности, чтобы воспользоваться льготой по НДС. Обычно они функционируют не самостоятельно, а под единым руководством. Выручка, полученная зависимым субъектом, сразу передаётся бенефициару. Налоговики раскрывают сделку о безвозмездной передаче средств и удерживают налог.

• Признание отсутствия деловой цели.

Если в ходе налоговой проверки выясняется, что выдаваемые компанией займы экономически необоснованны, на такие транзитные операции также начисляется налог. Важно, чтобы полученные в долг деньги использовались в бизнесе для конкретных целей.

• Сокрытие оплаты за товар.

За взаимным беспроцентным заимствованием юрлица могут скрывать сделки купли-продажи. Например, одна компания передаёт другой какие-либо активы, а взамен получает деньги.

Беспроцентный заем: можно, если осторожно

Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:

• в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:

(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;

• выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:

217,99 х 35% = 76 руб.

Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.

Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.

Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.

С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.

Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:

• начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;

• исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;

• с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;

• сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).

Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), или на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:

• Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью или средства переведены на его банковский счет;

• Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок пользования заемными ресурсами (при процентном займе);

• Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.

Займы между взаимозависимыми лицами

Когда собственник передает имущественные ценности, то в договоре беспроцентного займа надо указать перечень передаваемых ценностей и их оценочную стоимость. Опись должна содержать не только название объекта, но и его основные характеристики.

Таким образом, если одна из сторон займа нерезидент, можно выбрать любую иностранную валюту как для валюты договора, так и для валюты расчетов. Как правило, их выбирают одинаковые и наиболее распространенные, а также более-менее устойчивые к колебаниям курсов.

В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями)12.

Ограничений для суммы в этом пункте нет. Единственное, что нужно принять во внимание – определенную взаимосвязь суммы займа и периода его возврата. Источником возврата займа (если не будут привлекаться другие заемные средства) являются, как правило, оборотные средства заемщика.

В соответствии с п.9 Постановления №53 обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности (использование собственных, заемных средств, эмиссия ценных бумаг, увеличение уставного капитала и т.п.) или от эффективности использования капитала.

Сумму начисленных процентов по кредитным договорам, направленную взаимозависимым компаниям, налоговая инспекция исключила из состава расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Расходы при этом должны быть направлены на извлечение дохода. Поэтому только в случае, когда налогоплательщик сможет доказать, что заключение рассмотренных выше связанных сделок позволило ему получить доход, превышающий расходы по полученному кредиту, такие сделки могут рассматриваться в качестве экономически оправданных.

Теоретически партнеры могут установить в договоре любой процент за пользование заемными деньгами. Ни минимальный, ни максимальный его размер нормативно нигде не закреплены. Стоит отметить, что споры с налоговыми органами не исключены, в случае указания как неправдоподобно низкого, так и неправдоподобно высокого процента по договору займа.

В бухучете числится задолженность перед бывшим учредителем. Он так и не пришел за выплатой дивидендов. Их распределили более пяти лет назад.

При предоставлении беспроцентного займа налоговые органы могут квалифицировать отсутствие процентов как экономическую выгоду, которая образуется в результате безвозмездно оказываемой услуги.

Стоит помнить, что законодательной базой для заключения такого договора, является не только ГК РФ, но и Закон о валютном регулировании.

Что касается налога на прибыль, то согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, средства, которые займодатель получает от заёмщика по выданным займам, не включаются в доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Вопрос: ООО получило от учредителя-нерезидента беспроцентный и процентный займы. Учитывать ли при расчете коэффициента капитализации непогашенную задолженность по беспроцентному займу? ООО выплачивает проценты и удерживает с них налог на прибыль ежемесячно, а предельные проценты рассчитывает ежеквартально.

По кредитному договору организацией были привлечены денежные средства под 15% годовых на пополнение оборотных средств (сумма кредита – 60 млн руб.).

Только в случае, если договор займа является контролируемой сделкой, заимодавец должен показать виртуальный доход в сумме недополученных по беспроцентному займу процентов (письма Минфина России от 2.10.13 г. № 03-01-18/40821, от 13.08.13 г. № 03-01-18/32745, от 18.07.12 г. № 03-01-18/5-97, от 24.02.12 г. № 03-01-18/1-15).

Есть определенные ограничения исходя из нормативных документов ЦБ РФ по способу предоставления и возврата займа (предел расчета наличными между юридическими лицами, невозможность возврата займа из наличной выручки), которые также нужно учитывать при составлении договора займа. В данной статье рассматривается составление договора займа при предоставлении денежных средств.

В Вашей ситуации заимодавцем является иностранное физическое лицо и валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с получением займов, осуществляются без ограничений (статья 6 Федерального закона N 173-ФЗ).На основании пункта 3.1.2 Инструкции ЦБ РФ N 117-И при получении займов от нерезидента российской организации необходимо оформить валютной паспорт сделки.

В соответствии с п. 1 ст. 310 Кодекса налог с доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов в валюте выплаты дохода и перечисляется в федеральный бюджет в порядке, предусмотренном ст. 310 Кодекса.

В таком случае совершенно не имеет значения, кем является займодавец — юридическим или физическим лицом.

Предоставляемый на период до года займ считается краткосрочным, на период более года – долгосрочным.

Факт использования в течение длительного времени валютного займа, полученного от иностранного учредителя, при отсутствии возможностей и намерений к его погашению позволил налоговым инспекторам доказать, что сделка была фиктивной, обязательства фактически не было.

Минфин РФ в своих письмах не раз пояснял, что в случае получения беспроцентного займа у организации не возникает дохода от экономии на процентах (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846). Получение и возврат беспроцентного займа от учредителя в целях налогообложения прибыли не учитывается (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК).
На момент подготовки материала ЦБ РФ не отменял данное требование. Представляется, что государство все-таки желает получать информацию о данных операциях через ПС. В отношении перечисления резидентом средств в иностранной валюте в уплату процентов по займу (кредиту), а также в погашение суммы основного долга ограничений не установлено.

Нехватка средств у ООО часто становится поводом для обращения к кредиторам. Идеальным вариантом выступает поддержка от участников общества. Как в 2018 году организации оформить займ от учредителя? Становление и развитие бизнеса невозможно без финансовых инвестиций.
Но если у предпринимателя не хватает собственных средств, приходится прибегать к кредитованию со стороны третьих лиц. Наиболее целесообразно воспользоваться помощью лиц, непосредственно заинтересованных в делах компании. Как ООО правильно оформить займ от учредителя в 2018 году? Что нужно знать Ситуации, когда организация нуждается в денежных вливаниях, отнюдь не редкость.

Учредители часто выдают своим компаниям беспроцентные замы, чтобы пополнить оборотные средства. Передачу денег закрепляют письменно в договоре. В статье вы сможете скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя 2019 года.

Не стоит забывать и про курсовые разницы, которые возникают при «переводе» валют. Эти разницы нормируются, и учитываются при налогообложении прибыли.

Коэффициент тонкой капитализации

Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской компании, и деления полученного результата на 3 или на 12,5.

При расчете коэффициента капитализации учитывается непогашенная контролируемая задолженность как по процентному, так и по беспроцентному займу (кредиту).

Величина собственного капитала определяется как разница между активами и обязательствами, однако в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

В соответствии с п. 4 ст. 13 НК РФ единый социальный налог относится к налогам и сборам.

В п. 2 письма Минфина России от 23 января 2007 г. №03-03-06/1/23 высказано мнение, что задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование не относится к задолженности по налогам и сборам. Следовательно, учитывая мнение чиновников, при определении собственного капитала следует воспользоваться следующим алгоритмом расчета: разница между активами и обязательствами — это разница между итоговой строкой баланса и суммой долгосрочных и краткосрочных обязательств:

стр. 700 «Баланс» − (стр. 590 «Итого по разделу IV» + стр. 690 «Итого по разделу V»).

Данная разница является итогом раздела III баланса (стр. 490).

Таким образом, собственный капитал определяется как сумма раздела III баланса и задолженности по налогам и сборам, внебюджетным фондам за минусом задолженности на обязательное пенсионное страхование:

Собственный капитал = стр. 490 «Итого по разделу III» + стр. 624 «Задолженность по налогам и сборам» + стр. 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» − Задолженность перед Пенсионным фондом.

Если предприятие убыточно и в результате итог раздела III баланса или разница между ним и кредиторской задолженностью по налогам и сборам — отрицательная величина, то для целей налогообложения прибыли величина предельных процентов по долговым обязательствам российской организации перед иностранной, учитываемая в составе внереализационных расходов, равна нулю. В этом случае согласно правилам п. 4 ст. 269 НК РФ вся сумма начисленных процентов приравнивается в целях налогообложения к дивидендам(Письмо УФНС России по г. Москве от 18 апреля 2006 г. №20-12/31077).

Однако ФАС СЗО в Постановлении от 9 апреля 2007 г. №А56-19578/2006 вынес иное решение, касающееся выплаченных иностранной компании (владеющей 99,99% уставного капитала заемщика) процентов по займу. Арбитры признали решение налоговой инспекции об исключении этих процентов из состава налоговых расходов недействительным и не соответствующим нормам «Соглашения об избежании двойного налогообложения» (далее — Соглашение), заключенного Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерланды. Суд указал, что заемщик обоснованно применил нормы Соглашения, предусматривающие неограниченный вычет процентов, поскольку правила международных договоров обладают приоритетом по отношению к актам законодательства РФ о налогах и сборах, и в случае противоречия между ними применяются правила и нормы международных договоров. Другими словами, хотя задолженность заемщика по формальным признакам считается контролируемой, тем не менее применяются правила международного Соглашения.

Итак, установленные ст. 269 Налогового кодекса правила расчета предельных процентов по контролируемой задолженности можно представить в виде формулы:

ПП = П / КК,

где ПП—предельные проценты, относимые к расходам в целях налогообложения прибыли; П—начисленные проценты по контролируемой задолженности исходя из процентной ставки, указанной в договоре займа (кредитном договоре); КК—коэффициент капитализации.

В свою очередь коэффициент капитализации рассчитывается по формуле:

КК = КЗ / (3 . СК . Д),

где КК—коэффициент капитализации; КЗ—сумма контролируемой задолженности; СК—размер собственного капитала; Д—доля прямого или косвенного участия иностранной организации в уставном капитале российской.

Из приведенных формул видно, что при удовлетворении условий Д > 20% и КЗ > 3 . СК, величина предельных процентов всегда меньше процентов, исчисленных по ставке, предусмотренной в договоре.

Пример 1. Российская компания получила по договору займа денежные средства в размере 1 000 000 руб. под 12% годовых (для упрощения расчетов примем, что начисленные проценты по договору составляют 10 000 руб. (1 000 000 Х 12% / 12). Заимодавец — иностранная компания, владеющая 25% уставного капитала российской фирмы. Собственный капитал последней составляет 300 000 руб. Рассчитаем предельные проценты:

ПП= (10 000 . (3 . 300 000 . 0,25)) / 1 000 000 = 2 250.

Уменьшить налогооблагаемую прибыль в отчетном (налоговом) периоде организация может на сумму предельных процентов, рассчитанную с использованием коэффициента тонкой капитализации (2 250 руб.), а не на сумму начисленных процентов исходя из процентной ставки, предусмотренной договором (10 000 руб.). Разница между процентами, начисленными по договору, и предельными приравнивается к дивидендам, выплачиваемым иностранной организации.

Дивиденды = 10 000 − 2 250 = 7 750.

При выплате дивидендов иностранной организации российская компания выступает в роли налогового агента, рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет Российской Федерации налог на прибыль у источника выплат (ННПив):

ННПив = 7 750 . 15% = 1 162,25.

На практике очень часто встречается ситуация, когда учредитель предоставляет организации заемные средства, а впоследствии прощает долг. Получает ли организация в таком случае доход?

До недавнего времени существовали две точки зрения на этот вопрос.

1. Официальная позиция налоговых органов заключалась в том, что при прощении долга происходит безвозмездная передача имущественных прав. Она не названа в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождаемой от налогообложения, поэтому имущество, полученное в результате прощения долга, из налоговой базы не исключается (письмо ФНС России от 22 ноября 2004 г. №02-5-11/173@; письмо УФНС России по г. Москве от 29 марта 2005 г. №20-08/20231; письмо УФНС России по г. Москве от 21 апреля 2005 г. №20-12/28126; письмо МНС России от 17 октября 2003 г. №02-5-11/210-АЖ859).

Налоговики аргументируют свою позицию тем, что у кредитора есть право требования долга. Право требования — это имущественное право, значит, прощение долга — передача имущественного права. В пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации указывается, что не облагается налогом на прибыль только безвозмездно полученное имущество, а имущественные права в указанной статье не поименованы. Таким образом, сумма прощенного долга при исчислении налога на прибыль учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Приведенная выше позиция представляется необоснованной, т.к. кредитор в данном случае не передает право требования, а отказывается от него.

2. Минфин придерживался противоположной точки зрения, считая, что правила пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ можно распространить и на ситуацию с прощением долга, поскольку в результате организация все же получает имущество, в том числе деньги (письмо Минфина России от 10 января 2008 г. №03-03-06/1/1; письмо Минфина России от 26 декабря 2007 г. №03-03-06/1/891; письмо Минфина России от 23 августа 2007 г. №03-03-06/1/589; письмо Минфина России от 09 августа 2007 г. №03-03-06/1/524; письмо Минфина России от 25 июня 2007 г. №03-03-06/1/399; письмо Минфина России от 07 апреля 2006 г. №03-03-02/79; Письмо Минфина России от 11 мая 2005 г. №03-03-01-04/1/244; Письмо УФНС России по г. Москве от 17 января 2007 г. №20-12/004122).

ФАС Центрального округа в своем Постановлении от 15.11.2007 г. по делу №А54-125/2007-С13 поддержал точку зрения Минфина и отметил, что если учредитель, владеющий 100% доли общества, прощает ему долг, то происходит сбережение денежных средств, которое можно приравнять к их получению (п. 3 информационного письма ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. №98). Однако доход дочерней организации, полученный таким образом, не учитывается при налогообложении прибыли на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Эта точка зрения является обоснованной, т.к. при прощении долга не происходит и передачи имущественного права, поскольку, если бы она существовала, должник становился бы новым кредитором. В этом случае обязательство прекращалось бы по основанию, предусмотренному ст. 413 Гражданского кодекса Российской Федерации, в то время как прощение долга является самостоятельным основанием для прекращения обязательства. Значит, само по себе прощение долга является не передачей имущества или имущественных прав, а самостоятельным гражданско-правовым действием — освобождением от обязанности, в результате которого происходит сбережение денежных средств. Однако в конечном итоге прощение долга применительно к рассматриваемой ситуации прекращает обязательство, возникшее в связи с получением имущества должником. При этом налогоплательщик не отдает какое-либо собственное имущество взамен полученного. Следовательно, имущество, изначально переданное налогоплательщику по возмездному договору, в итоге приобретается им безвозмездно. Таким образом, стоит признать, что в результате совершения комплекса хозяйственных операций, завершающегося прощением долга, происходит безвозмездное получение имущества материнской компанией от дочерней.

Налоговые органы прислушались к мнению Минфина, признав, что средства, полученные обществом по договору займа от организации учредителя со 100-процентной долей участия, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено по причине прощения долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются (письмо УФНС по г. Москве от 17 января 2007 г. №20-12/004122).

Что же касается процентов, начисленных на сумму займа и учтенных заемщиком в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, то они должны быть включены в состав внереализационных доходов как доход в виде безвозмездно полученного имущества на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Указанные доходы признаются на дату подписания заимодавцем и заемщиком акта приема-передачи заемных денежных средств (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Важные моменты при заключении

При заключении договора займа с нерезидентом в рублях следует учитывать ряд важных моментов:

• Запомните, что договор займа с нерезидентом-организацией должен быть оформлен в письменной форме.
• Не допускается предоставление займодавцем других денежных средств вместо рублей, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
• В договоре займа с нерезидентом указывается сумма займа в российских рублях.
• Суммы займа могут быть предоставлены как одним платежом, так и частями в различные сроки.
• Проценты по займу специальные разрешаются как валютой РФ, так и иностранной.
• Правила по заключению и оформлению договоров займа с нерезидентами утверждены постановлением правительства РФ от 26 декабря 2024 года № 2433.
• Беспроцентный займ с нерезидентом считается незаконным, если им в дальнейшем планируется проводить расчеты по этому займу с примечаниями о списании суммы займа из переданных денежных средств.
• Законно иметь счет в банковской организации для осуществления денежных расчетов с нерезидентами имеют только физические лица-резиденты.
• Документы, удостоверяющие факт предоставления займа, должны быть предоставлены налоговой инспекции в течение 14 дней после предоставления денежных средств.

Важно также запомнить, что в случае незаконного пользования денежными средствами или иными средствами займа с нерезидентами, указанными в договоре займа, возможны негативные последствия, вплоть до уголовной ответственности.

Согласно постановлению правительства РФ от 26 декабря 2024 года № 2433, право на возврат иностранных денежных средств, полученных нерезидентом от резидентов Российской Федерации по договорам займа или договорам простого пользования средствами, может быть осуществлено только путем перечисления этих средств на счет в банке за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации об иностранных валютных операциях.

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

• Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
• Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
• Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
• Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).

• решается оперативно;
• не требует проведения предварительных согласований и систематического предоставления данных для контроля, как в ситуации с кредитом, выдаваемым банком;
• может приниматься на очень выгодных для заемщика условиях (с более длительным сроком возврата или более низким процентом, чем при оформлении кредита в банке);
• может завершиться прощением долга.

Может ли учредитель иностранное лицо дать предприятию безпроцентный займ

Ответ на вопрос N 1
Алгоритм действий можно считать правомерным — он не противоречит пунктам 14, 15 действующего Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 и решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40) и нормам статей 807 и 808 Гражданского кодекса РФ.
Вместе с тем имеются налоговые риски в части заключения договора беспроцентного займа, поскольку налоговые органы пытаются при совершении подобных сделок доказать, что налогоплательщик получил налоговую выгоду от беспроцентного займа. Однако на практике доводы инспекций опровергаются судами.
Так, в постановлении ФАС Московского округа от 02.03.2022 N КА-А41/1187-06 по делу N А41-К2-11736/05 суд правомерно удовлетворил заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа о привлечении к административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, так как судом установлено, что получаемые юридическим лицом от сотрудников денежные средства в рамках заключенных с ними договоров беспроцентного займа не связаны с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
В постановлении от 13.09.2022 N А56-33778/04 ФАС Северо-Западного округа отклонил довод налоговой инспекции о том, что общество при исчислении налога на прибыль должно было включить во внереализационные доходы сумму экономической выгоды от безвозмездного пользования имуществом и от договоров беспроцентных займов, поскольку данная выгода не рассматривается в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» как доход, облагаемый данным налогом.

Договор займа с учредителем нерезидентом беспроцентный риски 2022

Контроль сделокФедеральным законом от 07.08.2022 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» установлено, что контролю со стороны банка подлежат сделки по предоставлению юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение таких займов в сумме 600 000 руб. (либо в равной сумме, выраженной в иностранной валюте). 8. Материальная выгодаВозникновение материальной выгоды у организации-получателя беспроцентного займа в налоговом учете долгое время являлось спорным моментом.
Налоговые органы настаивали на том, что возникает материальная выгода, которая должна учитываться в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.

Можно вписать в соглашение несколько доступных способов возврата материальной поддержки, оказанной учредителем: С расчетного счета через кассу организации если учредитель желает получить деньги наличными, можно оформить снятие средств со счета организации, внесение их в кассу и последующую выдачу займодавцу Товаром чтобы не выводить со счетов наличность, можно продать товар заимодавцу по рыночной цене, осуществив тем самым зачет встречных требований На банковскую карту уплата займа учредителю возможна путем перечисления денежных средств на его личный счет с расчетного счета организации Также существует несколько правил, которых следует придерживаться при возврате долга во избежание правонарушений: Беспроцентный займ от учредителя нерезидента, выданный в валюте необходимо возвращать в рублях по текущему курсу (ГК РФ ст.

Похожие записи:

• Как получить паспорт СССР в 2022 вместо паспорта РФ
• Приватизация земли под частным домом по законодательству россии
• Должны ли платить инвалиды подоходный налог