Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Документальное оформление учета рабочего времени выработки и начисления заработной платы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно статье 99 Трудового кодекса, сверхурочной считается работа за пределами нормальной продолжительности рабочего дня. Сверхурочная работа при суммированном учете рабочего времени определяется как работа сверх установленного количества рабочих часов за учетный период.
Сверхурочная работа и требования к ее документированию
Закон разрешает сверхурочную работу в несколько ситуация:
- если существует угроза порчи имущества, причинение ущерба жизни или здоровью людей;
- если необходимо восстановить механизмы, нерабочее состояние которых приведет к простоям значительных групп работников;
- если требуется продолжить работу при неявке сменщика в случаях, когда рабочий процесс не может прерываться и работодатель должен принять незамедлительные меры по замене работника.
Этапы бухгалтерского учета труда и заработной платы
Расчеты по заработной плате отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
- Начисление заработной платы. Затраты по заработной плате списываются на себестоимость продукции, поэтому счет 70 корреспондирует со счетами 20 — «Основное производство», 23 — «Вспомогательное производство», 25 — «Общепроизводственные расходы), 26 — «Общехозяйственные (управленческие) расходы, 29 — «Обслуживающие производства и хозяйства».
- Удержания из заработной платы. Как правило удерживается НДФЛ. Счет 70 корреспондирует со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
- Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов. В учете страховых взносов счет 70 не используется. Расходы по страховым взносам относят на себестоимость продукции по дебету счета 20 и корреспондирует со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
- Выплата заработной платы осуществляется через кассу или банк для этого используют счета 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».
На рисунке ниже представлены основные этапы учета заработной платы в организации.
Особенности расчета с персоналом по оплате труда
Все действия здесь указывают по счету 70, на котором все расчеты непосредственно по выплате заработной платы отражают по дебету, но и различные выплаты по корпоративному займу, удержания по кредиту. В качестве источника средств для начисления заработной платы выступают счета затрат предприятия. В общем случае, оплата труда включает отработанное и неотработанное время. К первой категории относят:
- вознаграждение за труд (оклад, тарифная ставка, процент от прибыли или продаж);
- стимулирующие и компенсационные выплаты, включая премии.
Ко второй относятся денежные средства, сумма которых рассчитывается на основе среднего заработка или определенных государственных нормативов регулирования:
- учебный или ежегодный отпуск;
- простои по вине работодателя;
- командировки и так далее.
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда
Зарплата начисляется работнику исходя из количества отработанного им времени. Для его учета применяют форму Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» или Т-13 «Табель учета рабочего времени». Они утверждены постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.
В форму Т-12 вносятся данные о фактически отработанном и неотработанном времени на основании больничных, справок, заявлений, приказов.
На титульном листе указывается наименование организации, дата составления и номер документа, отчетный период и коды для обозначения отработанного и неотработанного времени в таблице учета.Раздел 1 «Учет рабочего времени» состоит из 17 столбцов и предназначен для отражения информации о явках и неявках на работу за один календарный месяц. Заполняется по каждому работнику: его Ф. И. О., табельный номер, далее по числам месяца в столбцах 4 и 6 в верхней строке указывается код, обозначающий явку на работу или причину неявки, в нижней строке — количество отработанных часов в этот день, сверхурочные часы отмечаются через дробь. Столбцы 5 и 7 предназначены для отражения суммы дней посещений и фактически отработанных часов за каждые полмесяца. В графах отсутствующих чисел месяца проставляют знак «Х».По правилам можно заполнять клетки как всех дней месяца, так и только дней, отличных от обычного рабочего дня (отпуск, больничный), оставляя клетки обычного рабочего дня пустыми.
Раздел 2 «Расчет с персоналом по оплате труда» состоит из двух страниц. Третья страница табеля предназначена для отражения каждого вида выплат за месяц по каждому работнику.Четвертая страница табеля обобщает информацию о явках на работу по организации в целом на каждый день месяца.Познакомьтесь с примером заполнения формы Т-12.
Форма Т-13 представляет собой только титульный лист и раздел 1 по учету рабочего времени формы Т-12.Тогда предполагается, что бухгалтер ведет учет зарплаты в других регистрах.
Иногда сотрудники проходят плановую диспансеризацию. Узнать, как в этом случае правильно заполнить табель учета рабочего времени, можно из материала «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Документы для выдачи зарплаты
|
№ п./п. |
Условие |
Ед. |
Сумма |
|
1 |
В |
||
|
1а |
В количестве |
шт. |
620 |
|
1б |
По договорным ценам |
тыс. руб. |
8060 |
|
1в |
НДС, 18% |
тыс. руб. |
1450,8 |
|
1г |
Итого к оплате |
тыс. руб. |
9510,8 |
|
2 |
Стоимость |
||
|
2а |
По договорным ценам |
тыс. руб. |
560 |
|
2б |
НДС, 18% |
тыс. руб. |
100,8 |
|
2в |
Итого к оплате за |
тыс. руб. |
660,8 |
|
3 |
Затраты |
||
|
3а |
Заработная плата |
тыс. руб. |
200 |
|
3б |
ЕСН (26%) |
тыс. руб. |
52 |
|
3в |
Амортизация основных |
тыс. руб. |
42 |
|
3г |
Материалы |
тыс. руб. |
170 |
|
3д |
Расходы на рекламу |
тыс. руб. |
9 |
|
3е |
Услуги сторонних |
тыс. руб. |
38 |
|
3ж |
Аренда |
тыс. руб. |
16 |
|
4 |
Реализован |
||
|
4а |
В количестве |
шт. |
620 |
|
4б |
По продажной стоимости |
тыс. руб. |
12 |
|
Задания |
1. Составить |
||
|
2. Списать издержки |
тыс. руб. |
527 |
|
|
3. Определить финансовый |
тыс. руб. |
1335,0 |
|
|
4. Вычислить НДС в |
тыс. руб. |
626,4 |
|
|
5. Определить налог |
тыс. руб. |
320,4 |
|
|
6. Посчитать чистую |
тыс. руб. |
1014,6 |
Законодательство обязывает работодателя вместе с заработной платой выдавать сотрудникам расчетные листки, где четко прописать, из чего складывается полученная работником на руки сумма. Зарплату получают не реже чем два раза в месяц, однако выдавать расчетный листок разумнее один раз, при выплате заработной платы за месяц, а не при выплате заработной платы за первую половину текущего месяца, так как во втором случае расчет, указанный в листке, может быть неполным и не отражать достоверно происхождение выплаченной суммы.
Расчетный листок не имеет регламентированной формы, поэтому организация должна самостоятельно разработать ее, основываясь, например, на формах Т-12 или Т-51. Или создать полностью свою форму, которую следует закрепить в учетной политике. В расчетном листке обязательно должны быть указаны все части заработной платы: оклад, премия, надбавки, бонусы, выплаты по больничным листам и так далее. Необходимо указать все удержания: НДФЛ, алименты, штрафы и прочее. В итоге должна получиться сумма к выплате, которую работник и получает на руки вместе с расчетным листком.
Расчетный листок по согласованию с сотрудником может быть выдан как в бумажном виде, так и в электронном, путем пересылки на электронную почту работника.
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты организации на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности и соответственно участвую в формировании себестоимости продукции.
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся работникам и невыплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
Неполученная в срок заработная плата депонируется. В платежной ведомости напротив получателя ставится пометка «депонировано» и в конце ведомости в строке депонирована сумма проставляется общая сумма не выданной заработной платы. Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации. Невостребованная депонированная заработная плата по истечении 3-х лет относится на финансовые результаты деятельности организации.
Основные корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы и других выплат приведены в таблице 2. (Приложение 3).
Учетными регистрами по учету расчетов с персоналом по оплате труда являются ведомость №8, журнал-ордер №10 и расшифровка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Любое предприятие при выпуске той или иной продукции, оказании услуг или работ стремиться снизить затраты на производстве и повысить таким образом прибыль. Что бы увеличить объем выпускаемой продукции и его качество мы должны заинтересовать в этом персонал предприятия. Для этого мы можем использовать инструмент, называемый заработной платой, которая также повышает лояльность персонала, повышает дисциплину, и максимальное использование ими рабочего времени.
Заработная плата для работника это вознаграждение за его труд. При начислении заработной платы бухгалтеру приходиться учитывать много её составляющих параметров, таких как сложность выполненной работы, разряд работника, количество выполненных операций, экологические и климатические особенности места выполняемых работ и т.д.
Максимальный размер заработной платы работнику не имеет ограничения, и его размер предприятия определяют самостоятельно, государство регулирует только размер минимальной оплаты труда, а также размеры налоговых отчислений.
Мы можем определить цель данной работы – это исследование и изучение порядка учета расчетов по оплате труда с персоналом.
Основными задачами данной работы являются:
-изучить законодательную базу РФ по учету заработной платы персонала;
-изучить порядок документального оформления учета заработной платы персонала;
-изучить порядок и правила учета занесения в регистры бухгалтерского учета заработную плату персонала.
Заработная плата сотрудникам должна начисляться прямо пропорционально от их личного вклада в производства и качества выполненной работы. Различные мотивирующие надбавки, премии должны начисляться сверх минимальной оплаты труда.
Законодательство РФ дает возможность предприятиям и организациям подобрать исходя из целесообразности наиболее подходящие способы начисления заработной платы. Система оплата труда, размер тарифных ставок, окладов, системы премирования фиксируется в трудовом договоре. Расчет заработной платы в РФ производиться строго в рублях.
Различают два вида заработной платы: основную и дополнительную.
К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты и надбавки.
Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством. К таким выплатам относятся: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов работы подростков, выходное пособие при увольнении и др.[19]
Основными формами оплаты труда являются повременная, повременно-премиальная, и сдельная.
При повременной оплате оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.[20]
Такая система оплата труда сотруднику определяется путем умножения часовой или дневной ставки, в зависимости от его разряда, на количество отработанных им часов или дней. Если работник отработал весь месяц, то его заработок составит сумму его оклада. Соответственно если сотрудник отработал неполный месяц, то начисление происходит следующим образом. Оклад делим на количество рабочих дней в месяце, потом умножаем на фактическое отработанное количество дней.
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю.[21] Организацией разрабатываются положения о премировании, на основании которых будет начисляться премия работнику, и на основании которой работник может требовать ее, в случае если ее не начислили.
Сдельная форма оплаты труда применяется, когда учитывают количественные показатели результата труда и нормируют его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания.[22] При такой системе труд оплачивается по тарифу за единицу выполненный работы или услуги.
Сдельная форма оплаты труда имеет несколько систем:
— Прямая сдельная, оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.[23]
-Сдельно-прогрессивная – это когда за выработку сверх нормы повышают оплату.
-Сдельно-премиальная, оплата труда включает премирование за перевыполнение норм выработки, достижение определенных качественных показателей, сдачу работ с первого требования, отсутствие брака, экономию материалов[24].
— Косвенно-сдельная система оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка. [25]
Труд рабочих может оплачиваться и по смешанной схеме, например, когда на маленьком предприятие ему приходиться совмещать работу руководителя и некоторую производительную деятельность, используется в данном случае повременная оплата труда и по сдельным расценкам.
Аккордной системе оплаты величина заработной платы устанавливается за весь объем работы, а не за каждое изделие или операцию.[26] При такой системе, если работа выполнена раньше срока, то сотрудник получает косвенную премию за скорость. Обычно такую форму оформляют нарядом бригаде с указанием сроков и суммы заработной платы с условием выполнения надлежащего качества.
Сдельная оплата труда оплачивается по документам о выработке, и не зависит от того, в какое время будет производиться работа, в дневное, ночное или сверхурочное.
Из США и Западной Европы к нам пришли следующие формы оплаты.
Комиссионные. Работник получает процент от суммы выполненной сделки, продажи. Например, риелторы, агенты по продажи.
Денежные выплаты за выполнение поставленной задачи. Можно провести аналогию с премией, которую выплачивают, когда сотрудник достиг определенных критериев выполнения в работе.
Специальные индивидуальные вознаграждения. Выплачиваются работнику, когда предприятие оценивает значимость его вклада в производство.
Программа разделения прибыли. Сотрудник получает определенный процент от дохода предприятия.
Акции и опционы на их покупку. При такой схеме сотруднику передаются безвозмездно акции предприятия или право на их приобретение.
Важную роль в материальном стимулировании труда играют доплаты и надбавки к заработной плате.
Доплата к заработной плате — это денежная выплата компенсирующего характера, связанная с режимом работы и условиями труда, которая выплачивается работникам сверх тарифной ставки (оклада) с учетом интенсивности и условий труда. Надбавка к заработной плате — это денежная выплата сверх заработной платы, которая имеет своей целью стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т.д.) (схема 10.4.1).
Правила оформления первичных документов по учету заработной платы
При оформлении первичных документов по учету заработной платы следует обратить внимание на следующие требования:
1. Документы должны быть оформлены на бумажном носителе и подписаны сотрудниками, ответственными за расчет и учет зарплаты.
2. Времени оформления документов следует придерживаться установленных сроков. Зарплата должна быть начислена и выплачена вовремя согласно условиям трудового договора или заключенных соглашений.
3. Перечень документов по учету заработной платы включает, как минимум, трудовой договор, приказы о приеме на работу, соглашения и дополнительные соглашения, свидетельства о повышении квалификации или об обучении, отчеты о времени работы и др.
4. Документы должны быть заполнены четко и отражать все необходимые данные: период выполнения работы, ставки оплаты труда, количество отработанных часов, премии и другие выплаты, удержания, налоги и отчисления в социальные фонды.
Правильное и точное оформление первичных документов по учету заработной платы – важный элемент бизнес-процесса, позволяющий обеспечить правильный расчет заработной платы работникам и поддерживать учетную документацию в актуальном состоянии.
Расчет зарплаты в командировке: нюансы
Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.
Он считается по формуле:
СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;
РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;
СЗ — средний заработок сотрудника.
Показатель СЗ исчисляется по формуле:
БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;
ОД — количество отработанных за расчетный период дней.
За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.
Показатель ОД в 2022 году считается по формуле:
ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,
МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;
ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;
КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.
При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.
При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).