Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за неуплату НДС в срок: ответственность за неуплату». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любая просрочка по оплате налогового сбора, даже равная одному дню, сопровождается начислением соответствующих пеней, согласно 75 статье НК РФ. Пени подлежат начислению за каждый день неоплаты задолженности. Их назначение осуществляется на следующий день после окончания периода для внесения денежных средств в счёт уплаты НДС.
Комментарий к ст. 123 НК РФ
Комментируемая статья устанавливает ответственность налогового агента за неперечисление налогов в бюджет.
Ответственность налогового агента за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, установлена статьей 123 НК РФ.
Налоговый агент может быть оштрафован не только за неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, но и за неправомерное неудержание или неполное удержание сумм налога.
При этом такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств (пункт 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В письме Минфина России от 10.02.2015 N 03-02-07/1/5483 отмечено, что днем совершения налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ, является день, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога, но не исполнил эту обязанность по удержанию и (или) перечислению такой суммы налога.
ФНС России в письме от 29.12.2014 N СА-4-7/27163 пояснила следующее.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В этом случае днем совершения правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ, признается день, следующий за днем фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также днем перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 226 НК РФ в иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
В этом случае днем совершения правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ, признается второй день со дня фактического получения налогоплательщиком дохода — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, или второй день со дня фактического удержания исчисленной суммы налога — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
По мнению ФНС России, изложенному в письме от 29.09.2014 N БС-4-11/19716@, ежемесячные платежи в бюджет, осуществляемые налоговым агентом ранее даты фактической выплаты дохода физическим лицам, не являются налогом и не могут рассматриваться как перечисление в установленный НК РФ срок сумм удержанного налога на доходы физических лиц, в связи с чем подлежат применению штрафные санкции по статье 123 НК РФ с учетом пункта 9 статьи 226 НК РФ.
ФНС России отметила, что в указанном случае отсутствует факт неперечисления в бюджет суммы налога, в связи с чем не возникает задолженности перед бюджетом.
Таким образом, в действиях налоговых агентов отсутствует состав правонарушения, установленного статьей 123 НК РФ, поскольку данной статьей предусмотрена ответственность налоговых агентов за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.
Вместе с тем в настоящее время складывается неоднозначная судебная практика по рассматриваемому вопросу на уровне судов федеральных округов: в пользу налоговых органов — Постановления ФАС Уральского округа от 03.12.2013 N Ф09-13260/13, ФАС Московского округа от 29.06.2012 N А41-29929/11; в пользу налогоплательщиков — Постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 N А56-16143/2013, от 04.02.2014 N А26-3109/2013.
По мнению ФНС России, в рассматриваемой ситуации следует учитывать позицию Президиума ВАС РФ, выраженную в Постановлении от 23 июля 2013 г. N 784/13.
В силу положений пункта 4 статьи 24, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Учитывая, что в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога, удержанная предприятием с доходов, выплаченных сотрудникам обособленных подразделений, находящихся на территории поименованных муниципальных образований, поступила в бюджетную систему Российской Федерации, исходя из смысла статьи 45 Кодекса налог считается уплаченным, то есть у предприятия отсутствует задолженность по налогу на доходы физических лиц.
В этой связи Президиумом ВАС РФ признаны правомерными выводы суда первой инстанции о признании недействительным решения инспекции в части начисления сумм пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджеты названных муниципальных образований.
Пени по НДС-2015: образец платежного поручения
Важным моментом при уплате пени по НДС является правильное заполнение .
Во-первых, нужно верно указать платежные реквизиты своей ИФНС (их можно найти в нашем ).
Во-вторых, необходимо не допустить ошибки в КБК. К примеру, если вы просрочили уплату внутреннего НДС, то в платежном поручении указывается 182 1 0300 110.
Т.е. в КБК, который обычно указывается при уплате самого НДС, при перечислении пени нужно поменять 14-й разряд с «1» на «2», 15-й разряд — с «0» на «1».
Контроль за полнотой и своевременностью подачи отчетности в налоговые органы – одна из основных задач ведения учета любой организации. При нарушении законодательно установленного порядка оплаты налога в бюджет на предприятие налагаются штрафные санкции. О сроках уплаты НДС и ответственности за их нарушение мы поговорим в нашей статье.
Какие прочие причины встречались в практике налоговиков
В ходе рассмотрения множества дел налоговой инспекцией во внимание принимались и такие факторы как:
- если имеет место небольшое количество дней просрочки платежа в бюджет или непредставления декларации
- у налогоплательщика ранее отсутствовали правонарушения и задолженности, он полностью согласен с мнением инспекторов, организация в добровольном порядке обнаружила и устранила ошибки в учете
- организация осуществляет благотворительные мероприятия
- деятельность предприятия носит социальный характер, например, сельское хозяйство
- организация находится в крайне затруднительном финансовом положении, ликвидируется, проходит процедуру банкротства
- деятельность, осуществляемая налогоплательщиком, носит сезонный характер
- затруднительное финансовое положение физлица, в адрес которого выписан штраф
- если физическое лицо признано инвалидом или борется с тяжелой болезнью
- на совершение правонарушения повлияли факторы семейного или личного характера
- если правонарушение не соответствует размеру предъявленных штрафных санкций, т.е. не привело к потере средств бюджета, негативным последствиям в экономике, а юридическое лицо не имело злого умысла в момент совершения нарушения
Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику. Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.
В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение».
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Уголовный кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
А что если не платить? ответственность за неуплату ндс
Налог на добавленную стоимость, как и любой другой налог, мало кому хочется платить. Именно поэтому многие руководители задумываются о том, как его уменьшить или не платить его вовсе. Что им за это грозит? Можно ли не платить налог и при этом избежать какой-либо ответственности?
Существует две распространенные причины неуплаты НДС:
- Намеренное уклонение от уплаты этого налогаУ многих бизнесменов острое чувство несправедливости вызывает тот факт, что с увеличением прибыли увеличивается и НДС. То есть, чем успешнее компания, чем больше сил и энергии в нее вложено, тем больше ей приходится отдавать государству. Кроме того, НДС ставит компанию в достаточно жесткие рамки: несмотря на то, что продукцию организация может реализовать через полгода или даже год, налоги она должна платить регулярно. Для налоговиков не имеет значения, продан товар или нет. И если одних предпринимателей эти «особенности» налога возмущают и заставляют искать законные способы его сокращения, то у других реакция совершенно иная: не платить!
- Ненамеренная задержка сроков оплатыОна быть связана с тем, что бухгалтер просто забыл о необходимости оплатить налог. Или он напутал сроки. Или бухгалтер допустил ошибку в декларации по НДС. Ошибку пришлось исправлять, а это привело к неуплате НДС в срок. В конце концов, бухгалтер мог в самый ответственный момент заболеть. Все это вполне понятно. Проблема в том, что за ошибки штатного сотрудника личную ответственность несет руководитель компании. А все штрафы и пенни платятся из ее бюджета.
Наказание за неуплату страховых федеральных взносов
Не только неуплата НДС в срок, но и невнесение взносов предусматривает наказание, в отдельных ситуациях даже уголовную ответственность. Невнесение страховых взносов предполагает наказание в том случае, если недоимка появилась в результате занижения расчетной базы, определения суммы к платежу некорректно, либо в случае совершения прочих неправомерных деяний.
Согласно статье 122, если взносы были неуплачены неумышленно, штраф составит 20% от недоимки, если умышленно – 40%. В случае невнесения платежа из-за нарушения норм бухучета, есть риск начисления санкции от 5 до 20 тысяч, при совершении нарушения повторно есть риск дисквалификации на 12-24 месяцев.
Если лицо допустило недочет в первичном расчете, но до подачи уточненного документа уплатило недоимку, штраф не будет переведен. Он будет начислен только в том случае, если не внесенные обязательства были скорректированы в сторону увеличения.
В случае если налоговые органы установят, что невнесение взноса стало результатом преступления, к ответственности могут быть приговорены директор, главбух, прочие лица, которые содействовали совершению противоправного действия.
Когда сдавать декларацию
Пример расчета пени. ООО «Игристое» уплатило всю сумму НДС за 1 квартал 2022 года единовременно — 30 июня. По правилам надо было распределить сумму налога на три равных платежа и перечислить до 25 апреля, мая и июня. Получается, что «Игристое» просрочило все три платежа. Сумма неуплаченного вовремя НДС 300 000 рублей — по 100 000 рублей ежемесячно. Предположим, что ставка рефинансирования ЦБ РФ не менялась весь срок — 4,25 %.Периоды просрочки и пеня следующие:
- первый платеж (26 апреля 2022) — 65 дней
(100 000 × 30 × 4,25 / 300) + (100 000 × 35 × 4,25 % / 150) = 1 416,67 рубля
- второй платеж (25 мая 2022) — 36 дней
(100 000 × 30 × 4,25 / 300) + (100 000 × 6 × 4,25 % / 150) = 595 рублей
- третий платеж (25 июня 2022) — 5 дней
(100 000 × 5 × 4,25 / 300) = 70,83 рубляИтого пеня составит 2 082,5 рубля.
Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?
» Штраф за непредставление декларации по НДС назначается налогоплательщику в случае опоздания со сдачей отчетности за определенный период.
Начиная с 2015 года, если отчетность была отправлена в ФНС в бумажном, а не в электронном виде, она не принимается (п. 5 ст. 174 НК). Соответственно начинается отсчет дней просрочки подачи документов. Чтобы не получить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС при отправлении отчетности в налоговую в электронном виде, необходимо помнить следующие вещи:
- Данный документ, как и любые электронные документы, подписывается электронной цифровой подписью.
- День отправления декларации в налоговую службу считается днем ее представления;
Законом предусмотрена сдача отчетности по НДС в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Так как отчетным периодом для сдачи декларации по НДС считается квартал, то и подавать документы в ФНС нужно поквартально.
К примеру, за второй квартал текущего года декларацию нужно представить до 25 июля. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС определяется в размере 5 процентов от суммы неуплаченного налога за каждый последующий просроченный месяц. При этом величина штрафа не может быть меньше одной тысячи рублей или больше, чем 30 процентов от общей суммы.
Это прописано в п. 1 ст. 119 Налогового кодекса.
Штраф за непредставление декларации по НДС считается как за полный месяц, даже если период просрочки всего один день. Санкции распространяются также на сотрудников организации, которые виновны в несвоевременном предоставлении декларации в налоговые органы. Им это может грозить как предупреждением, так и штрафом в размере от 300 и до 500 рублей.
Законодательством предусмотрена следующая ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2021 году.
- Пени за просрочку;
- Уголовная ответственность должностных лиц.
- Административные санкции, накладываемые на должностных лиц;
- Штрафы, взимаемые с организации;
Этот вид санкций предусмотрен для тех случаев, когда налог уплачен полностью, но позднее установленного срока.
> > > 02 октября 2021 Штраф за несдачу декларации по налогу на добавленную стоимость назначается налогоплательщику, опоздавшему со сдачей отчетности. При наличии суммы НДС к уплате рассчитать сумму штрафа за не вовремя сданную декларацию по НДС несложно. Однако если не вовремя сдана декларация по НДС с нулевой суммой налога, может возникнуть вопрос: возможен в этом случае штраф за несвоевременное предоставление декларации по НДС?
> > > 21 августа 2021 Все материалы сюжета КБК пени по НДС 2021-2021 — без этого кода заполнить платежное поручение по налогу невозможно.
«Карантинные» штрафы за налоговые нарушения: практика применения
Данный пункт рассматривается в общем, в независимости от системы налогообложения, сотрудники налоговой службы при неоприходовании выручки — начисляют штрафные санкции в пятикратном размере неоприходованной суммы.
Пример. Для предпринимателя – плательщика единого налога неоприходование наличности в кассу приравнивается к внесению соответствующей записи в книге учета доходов на полную сумму выручки. Согласно Закона Украины «О РРО» сотрудники налоговой службы при неоприходовании выручки в книге предпринимателя начисляют штрафные санкции в пятикратном размере неоприходованной суммы. Следует отметить, что факт получения выручки и неоприходования очень трудно доказать. Но тем не менее. Штрафы достаточно жесткие, поэтому следует с должным вниманием относиться к такого рода правонарушениям.
Здесь все очень просто. В том случае, если контролирующими органами будет выявлен факт получения предпринимателем доходов от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве о праве уплаты единого налога, то такой доход будет обложен налогом на общих основаниях для физических лиц по ставке 15%.
Если единщик в период пребывания на едином налоге допускает одно из указанных ниже правонарушений, то он с полученных с нарушением сумм, уплатит налог с доходов в размере 15-20% и со следующего квартала будет вынужден перейти на общую систему налогообложения.
|
К таким правонарушениям относят:
|
Например: получен доход с использованием бартера в сумме 6 тыс. грн. Это означает, что единщик уплатит 900 грн единый налог по ставке 15% и со следующего квартала станет плательщиком на общих основаниях.
Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» №4834-VI от 24.05.2012 г. введен мораторий на применение штрафных санкций за нарушения в 2012 году, порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщиками единого налога. Также мораторий введен на применение административной ответственности за неправильное заполнение предпринимателями на едином налоге книги учета доходов и книги учета доходов и расходов за 2012 год.
Предприятие – плательщик единого налога третьей группы в сентябре 2020 года хочет исправить ошибку, допущенную в Налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы (юридического лица) за III квартал 2019 года. Ошибка повлекла за собой недоплату налогового обязательства. Нужно ли при исправлении этой ошибки начислять штраф, предусмотренный п. 50.1 НК, и пеню?
Штрафы за нарушение налогового законодательства
Налог на добавленную стоимость подразумевает уплату в бюджет государства, по мере реализации, части стоимости товаров и услуг, которые создаются на всех стадиях производства. Срок для погашения НДС установлен в пределах 10 дней с момента подачи налоговой декларации. Налоговым законодательством предусмотрено три виды ставок НДС:
- 20% — применяется по умолчанию ко всем видам торговых операций;
- 0% — применяется к экспорту товаров и другим операциям, предусмотренных законом;
- 7% — применяется к торговле медпрепаратами и других случаев, определенных НК.
В отношении недобросовестных предпринимателей Налоговая служба применяет штрафы за неуплату ндфл и ндс:
- срок просрочки не превышает 30 дней — штраф 10% от суммы долга;
- срок просрочки составляет 30 дней и более — штраф 20% от суммы долга.
За ошибки в налоговой декларации, которые привели к уменьшению суммы НДФЛ, начисляется штраф в размере 510 гривен, при повторном нарушении — 1020 гривен.
Чтобы избежать штрафных санкций, юристы советуют внимательно проводить расчеты. При возникновении сомнений всегда можно обратиться за консультацией к налоговому инспектору.
Добровольное погашение недоимки и пеней
По вопросу, является ли добровольное погашение недоимки и пеней смягчающим обстоятельством, также сложилось 2 мнения.
Первое: если недоимки и пени погашены досрочно, то это обстоятельство можно считать смягчающим при неуплате или неполной уплате налога.
Наиболее убедительные аргументы приведены в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2013 по делу № А32-37825/2012. В нем арбитражные судьи отметили, что досрочной уплатой недоимки и пеней налогоплательщик компенсировал отрицательные последствия для бюджета, поэтому его вина может быть смягчена.
Аналогичные доводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2013 по делу № А27-15083/2012 и ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2012 по делу № А28-11341/2011.
Смягчающим обстоятельством арбитры признают и уплату недоимки и пеней до назначения налоговой проверки. Если налогоплательщик своевременно и самостоятельно устранил задолженность на основании уточненных деклараций, то эти действия, по их мнению, снижают степень вины. Такие доводы содержатся в постановлениях ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу № А55-12545/2011 и ФАС Московского округа от 13.10.2008 № КА-А40/8307-08 по делу № А40-64015/07-107-371.
В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 № Ф04-2227/2016 по делу № А27-17694/2015 уплата недоимки и пени до принятия решения инспекцией по проверке также была признана смягчающим обстоятельством, которое позволяет снизить размер штрафа. Второе мнение: досрочное погашение недоимок и пеней нельзя считать смягчающим обстоятельством при неуплате или неполной уплате налога.
Особенно показательным является постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2008 по делу № А05-6875/2007. Арбитражные судьи в нем указали, что признание справедливости требований ИФНС не влечет за собой смягчения вины организации. Налогоплательщик должен исполнять обязанности по уплате налогов самостоятельно, без налоговых проверок.
Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2012 по делу № А27-6262/2011 (определением ВАС РФ от 20.04.2012 № ВАС-4621/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
В случае неуплаты или частичной уплаты в установленный срок, производится взыскание налога с предприятия, согласно статье 46 и 47 НК РФ. В случае невыполнения требований по уплате налогов, в течении двух месяцев после указанного срока, налоговые органы принимают решение о взыскании. Организация узнает об этом решении только спустя 6 дней от момента его вынесения.
Со дня принятия решения, в течение месяца, налоговые органы направляют заявление в банк, где открыты счета организации и требуют принудительного перечисления суммы налога в бюджетную систему России. Решение подлежит безоговорочному исполнению банком в порядке, установленном законодательством.
Для исполнения данной операции могут быть установлены запреты на любую деятельность организации, связанную с банковскими счетами.
При отсутствии или нехватке денежных средств на счетах, налоговый орган имеет право взыскать налог за счет имущества налогоплательщика. Решение о взыскании за счет имущества вступает в силу после истечения одного года с момента требований об уплате. В таком случае, взыскание пени и штрафов происходит в таком же порядке.
Согласно статье 77 НК России, право на арест имущества выдается только в том случае, когда существуют основания полагать, что организация попробует скрыться или скрыть свое имущество.
Штраф за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом
Размер штрафа за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом — 20% от не перечисленной в срок суммы налога (ст. 123 НК РФ).
При этом штраф вам выпишут независимо от того, на сколько вы просрочили перечисление НДС: на один день или на год (Письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-02-08/65310, от 13.10.2016 N 03-02-08/59771).
Также при несвоевременном перечислении НДС налоговым агентом начисляются пени (п. п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).
Любое физическое и юридическое лицо, обозначенное как участник организационно-правовой формы деятельности, признается налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в полном объеме и в срок. НДС – обязательный налог, применяющийся ко всем формам торговой деятельности. Размер налогов устанавливается в зависимости от направления профессиональной деятельности и ее объемов. Уклонение от уплаты налоговых сборов грозит предпринимателю, как минимум, наложением штрафных санкций.
В случае неуплаты или частичной уплаты в установленный срок, производится взыскание налога с предприятия, согласно статье 46 и 47 НК РФ. В случае невыполнения требований по уплате налогов, в течении двух месяцев после указанного срока, налоговые органы принимают решение о взыскании. Организация узнает об этом решении только спустя 6 дней от момента его вынесения.
Со дня принятия решения, в течение месяца, налоговые органы направляют заявление в банк, где открыты счета организации и требуют принудительного перечисления суммы налога в бюджетную систему России. Решение подлежит безоговорочному исполнению банком в порядке, установленном законодательством.
Для исполнения данной операции могут быть установлены запреты на любую деятельность организации, связанную с банковскими счетами.
При отсутствии или нехватке денежных средств на счетах, налоговый орган имеет право взыскать налог за счет имущества налогоплательщика. Решение о взыскании за счет имущества вступает в силу после истечения одного года с момента требований об уплате. В таком случае, взыскание пени и штрафов происходит в таком же порядке.
Согласно статье 77 НК России, право на арест имущества выдается только в том случае, когда существуют основания полагать, что организация попробует скрыться или скрыть свое имущество.
Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?
На вопрос, является ли смягчающим обстоятельством переплата по налогу, есть 2 противоположные позиции.
Первая точка зрения основана на утверждении, что переплата по налогу — это смягчающее обстоятельство при определении степени вины в неуплате этого налога. В пользу такой позиции говорят решения различных инстанций арбитражных судов.
Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 13.05.2011 по делу № А32-24703/2010 указал, что наличие переплаты по налогу на счетах организации говорит о неточностях в расчетах, а не о желании уклониться от обязанностей налогоплательщика. Поэтому такие обстоятельства можно признать смягчающими, несмотря на их отсутствие в перечне, приведенном в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.
Аналогичные аргументы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А45-23284/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2011 по делу № А32-18613/2010.
Еще больше убеждает судей в невиновности налогоплательщика переплата, превышающая на момент проверки величину обнаруженной недоимки. Подтверждением такой позиции служит постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2008 № Ф04-1668/2008(1938-А45-25) по делу № А45-806/2004-СА40/45.
Схожие аргументы приведены, кроме того, в постановлениях ФАС Московского округа от 30.01.2007, 06.02.2007 № КГ-А40/12966-06 по делу № А40-32425/05-14-286 (определением ВАС РФ от 31.05.2007 № 6329/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2007 № Ф04-1683/2007(32718-А75-26) по делу № А75-6311/2006 (определением ВАС РФ от 23.07.2007 № 8578/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Примечательно, что арбитражные суды принимали решения в пользу смягчения ответственности не только по НДС, но и по налогу на прибыль, а также налогу на имущество организаций.
Альтернативная точка зрения говорит о том, что переплата по налогу не может служить смягчающим обстоятельством при определении степени вины, если допущена несвоевременная уплата НДС или иного налога.
Такая позиция содержится лишь в одном судебном акте — постановлении ФАС Уральского округа от 20.08.2008 № Ф09-5323/08-С3 по делу № А71-3098/2007. Арбитражные судьи указали, что установление смягчающих обстоятельств — это сфера компетенции судебных органов. На этом основании требование налогоплательщика о снижении размера штрафа было отклонено.
По вопросу, является ли добровольное погашение недоимки и пеней смягчающим обстоятельством, также сложилось 2 мнения.
Первое: если недоимки и пени погашены досрочно, то это обстоятельство можно считать смягчающим при неуплате или неполной уплате налога.
Наиболее убедительные аргументы приведены в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2013 по делу № А32-37825/2012. В нем арбитражные судьи отметили, что досрочной уплатой недоимки и пеней налогоплательщик компенсировал отрицательные последствия для бюджета, поэтому его вина может быть смягчена.
Аналогичные доводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2013 по делу № А27-15083/2012 и ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2012 по делу № А28-11341/2011.
Смягчающим обстоятельством арбитры признают и уплату недоимки и пеней до назначения налоговой проверки. Если налогоплательщик своевременно и самостоятельно устранил задолженность на основании уточненных деклараций, то эти действия, по их мнению, снижают степень вины. Такие доводы содержатся в постановлениях ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу № А55-12545/2011 и ФАС Московского округа от 13.10.2008 № КА-А40/8307-08 по делу № А40-64015/07-107-371.
В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 № Ф04-2227/2016 по делу № А27-17694/2015 уплата недоимки и пени до принятия решения инспекцией по проверке также была признана смягчающим обстоятельством, которое позволяет снизить размер штрафа. Второе мнение: досрочное погашение недоимок и пеней нельзя считать смягчающим обстоятельством при неуплате или неполной уплате налога.
Особенно показательным является постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2008 по делу № А05-6875/2007. Арбитражные судьи в нем указали, что признание справедливости требований ИФНС не влечет за собой смягчения вины организации. Налогоплательщик должен исполнять обязанности по уплате налогов самостоятельно, без налоговых проверок.
Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2012 по делу № А27-6262/2011 (определением ВАС РФ от 20.04.2012 № ВАС-4621/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Ответ на вопрос, является ли смягчающим обстоятельством тот факт, что налогоплательщик впервые не уплатил налог или уплатил его в меньшем размере, также неоднозначен.
В одном случае суды считают, что если налоговое правонарушение совершено впервые, то его можно считать смягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности за неполную уплату или неуплату налога. Такие аргументы содержатся, в частности, в постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.2016 № Ф06-8342/2016 по делу № А72-1808/2015, ФАС Поволжского округа от 26.03.2014 по делу № А72-6157/2013 и ФАС Северо-Кавказского округа от 14.03.2014 по делу № А32-26775/2011.
В другом случае арбитры убеждены, что налоговое нарушение таковым является даже в том случае, если оно совершено впервые. Налоговый кодекс РФ в пп. 3 п. 1 ст. 112 не называет такие случаи в перечне смягчающих обстоятельств при неуплате налогов.
Эти доводы содержатся в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А78-7098/2011 (определением ВАС РФ от 13.11.2012 № ВАС-14171/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Поволжского округа от 13.09.2011 по делу № А55-25957/2010.
Если вы впервые нарушили срок подачи декларации по НДС, то ознакомьтесь с материалом «Является ли смягчающим обстоятельством нарушение срока подачи декларации впервые?».
Согласно НК России, а именно статье 119, если подача декларации организации, которая работает по упрощенной системе, нарушена, то это наказывается штрафом размером в 5% от суммы, заявленной в декларации, и не больше чем в 30% + 1000 рублей. Для предприятий, которые работают по «минималке», штраф также составляет не менее 1000 рублей, даже при сдаче нулевой отчетности. Несмотря на то что предприятие перечислило саму налоговую выплату, но не подало вовремя декларацию, штраф в любом случае придется уплатить.
Основной целью сдачи отчетности по НДС в налоговые органы является передача сведений о проданных и купленных товарах (работах, услугах) за определенный промежуток времени.
В действующих законодательных документах закреплен налоговый период, за который предоставляется отчетность по НДС, — квартал. Срок подачи декларации по налогу на добавленную стоимость установлен на 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Если эта дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.
Какие сроки установлены для сдачи НДС-деклараций в 2019 и 2021 годах, читайте здесь.
Штраф за декларацию по НДС за непредоставление или несвоевременную сдачу налагается при нарушении этих сроков.
Обязанность по сдаче отчетности по НДС имеют все предприятия, организации и ИП, которые являются налоговыми агентами и работают с налогом на добавленную стоимость.
С 2015 года налогоплательщики РФ обязаны сдавать декларации в налоговую службу в электронном формате. Для выполнения этой обязанности все декларанты должны приобрести электронную цифровую подпись с данными о плательщике. Также должно быть установлено специализированное программное обеспечение. Если налогоплательщик допустил ошибки в поданной декларации или нарушил условия ее предоставления, единый портал уведомляет декларанта об обнаруженных проблемах.
Если организация не работает с налогом на добавленную стоимость, но оказывает какие-либо услуги, она должна выставлять счета-фактуры.
Штраф за ндс неуплата в срок в 2021 году
Если плательщик налога имеет какие-либо смягчающие обстоятельства для объяснения причин задержки документа, это может помочь снизить сумму взыскания. В п. 1 ст. 112 НК РФ прописаны основания для более лояльного отношения ФНС к налогоплательщику:
- правонарушение совершено в связи с тяжелыми семейными или личными обстоятельствами;
- нарушение произошло под угрожающим воздействием или по принуждению, а также по материальной или служебной подневольности;
- физлицо, привлекаемое к штрафу за нарушение закона, находится в тяжелом материальном положении;
- прочие обстоятельства, признанные судом или ФНС смягчающими.
В ходе судебного заседания рассматриваются все обстоятельства, которые налоговая служба уже проанализировала для досудебного обжалования. Неплательщику в суде нужно заявить обо всех смягчающих обстоятельствах, независимо от того, учла их ФНС при наложении штрафных санкций или нет. В судебном порядке сумма взыскания может быть снижена повторно.
Непредоставление или несвоевременная сдача декларации по НДС налоговым законодательством признается правонарушением и влечет за собой наложение на виновника штрафных санкций. Размер штрафа составляет 5% от суммы просроченного долга по налогам за каждый просроченный месяц, но не может быть менее 1000 руб. Законом предусмотрена возможность снижения суммы штрафа или его отмены в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Если нарушитель в течение 10 дней после срока не подал декларацию, налоговые органы имеют право заблокировать его расчетный счет до исправления ситуации.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».