Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД. Что делать? Подробная инструкция от ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Куда подавать заявление
По нормам налогового законодательства, заявление о снятие с учета ЕНВД ООО подает в ФНС того муниципалитета, на территории которого велась данная деятельность.
Если фирма выполняла работы на территории нескольких регионов, и в каждом из них она стояла на учете как вмененщик, то и заполнять и отправлять документы необходимо в каждый из них.
Однако существует исключение для фирм, какие занимались один из данных типов деятельности:
- Производила пассажирские перевозки;
- Выполняла грузовые перевозки;
- Помещала рекламный материал на транспорте различного типа;
- Занималась развозной или разносной торговлей,
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Варианты налоговых режимов для ИП
У индивидуальных предпринимателей больше вариантов налоговых режимов, на которые они могут перейти, чем у юридических лиц. Они могут выбрать из налога на профессиональный доход (НПД для самозанятых), упрощённой системы налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»), патентной системы налогообложения (ПСН) и основной системы (ОСН). При выборе можно ориентироваться на действующие ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, а также смотреть на ставку налога и необходимость сдачи отчётности.
|
НПД для самозанятых
|
УСН «доходы»
|
УСН «доходы минус расходы»
|
ПСН
|
ОСН |
|
|
Ограничения по кол-ву сотрудников |
Без работников |
Менее 100 работников |
Менее 15 работников |
— |
|
|
Ограничения по доходу |
менее 2,4 млн руб. в год |
Менее 150 млн руб. в год |
Менее 60 млн руб. в год |
— |
|
|
Необходимость регистрации в качестве ИП |
Нет |
Да |
|||
|
Налоговая ставка |
4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП |
6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%) |
15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%) |
6% |
— Налог на доходы физических лиц по ставке 13%; — НДС по ставке 0%, 10%, 20%; — Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%. |
|
Налоговая база |
Доход от реализации товаров (работ, услуг) за исключением доходов, полученных по трудовому договору |
Доход |
Доход минус расходы |
Потенциально возможный доход |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
|
Наличие отчётности |
Нет |
Декларация |
Нет |
Декларация |
|
|
Периодичность сдачи отчётности |
Нет |
1 раз в год |
Нет |
НДФЛ – раз в год, НДС – ежеквартально, по имуществу – ежекварт. |
Причины снятия с учета плательщика
Возможны следующие причины, которые могут являться следствием прекращения дела по вмененке, таких будет три:
- В случае прекращения ведения деятельность по единому налогу организацией или предпринимателем.
- Если были нарушены ограничивающие условия применения налога, к примеру, по численности рабочих или в результате изменения структуры уставного капитала (применимо к организациям). Датой прекращения деятельность в этом случае является последний день месяца, в котором наступило такое нарушение.
Внимание! Если у вас превышается численность работников, а вы хотите остаться на вмененке и это вам экономически более выгодно по налогам, можно открыть новое предприятие (или ИП на другого человека), новых сотрудников принимать уже туда.
- В случае добровольного перехода на другие системы налогообложения, причем совершить такую трансформацию можно только с начала следующего года.
Данный порядок следуют из НК РФ, ст.346.28, п.1, п.3, абз.3-5.
Заявление о прекращении деятельности по ЕНВД как право налогоплательщика
Подача в ФНС заявления о прекращении ЕНВД может быть названа правом налогоплательщика в ситуации, при которой он по своей инициативе (без принуждения по закону) перестал вести деятельность на вмененке. Ведь пока заявление не сдано в ФНС, плательщик считается обладающим объектами, образующими физические показатели. Как следствие — по таким показателям налог продолжает исчисляться.
Теоретически даже при не снятом с учета объекте возможно добиться освобождения от уплаты ЕНВД (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016). Но такой закрепленной процедуры нет на уровне нормативного регулирования, а всякий раз судиться с ФНС в подобных случаях совершенно непродуктивно.
Целесообразнее своевременно проинформировать ФНС о прекращении работы по ЕНВД с помощью соответствующего заявления.
Прекращение деятельности по ЕНВД может выражаться:
- в полном отказе от вмененки в пользу другого налогового режима;
- отказе от вмененки лишь по определенному виду деятельности.
В каждом из указанных сценариев заявление о снятии с учета заполняется по-разному.
Заявление о снятии с учета по ЕНВД ООО сдают по форме ЕНВД-3, а ИП подают ЕНВД-4. Обе формы утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.
Открытие объектов торговли
Открытие торговой точки в муниципальном районе (городском округе), где уже имеются аптеки компании. В соответствии с положениями гл. 26.3 НК РФ ЕНВД применяется в отношении вида предпринимательской деятельности, то есть если на территории одного муниципального района компания имеет торговую точку и уплачивает по ней ЕНВД , то при открытии еще одной торговой точки, удовлетворяющей условиям этого спецрежима, организация обязана продолжить применять ЕНВД. В данном случае нужно руководствоваться п. 9 ст. 346.29 НК РФ. Другими словами, открытие торговой точки приводит к увеличению величины физического показателя, что учитывается при исчислении единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
На основании пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ — розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Таким образом, аптека, стоящая на учете в качестве плательщика ЕНВД в связи с осуществлением розничной торговли с 15.01.2013 и открывшая новый аптечный пункт с 26.11.2013, должна исчислить ЕНВД с учетом изменившейся величины физического показателя с 01.11.2013. Аналогичная позиция изложена, в частности, в Письмах Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46223, от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486 и ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-4-3/13971@.
К сведению. Если компания, осуществляющая розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, начала осуществлять в этом же муниципальном районе новый вид деятельности, она вправе выбрать для него другой налоговый режим (общий, УСНО, ПСН).
Открытие торговой точки в муниципальном районе (городском округе), где отсутствуют аптеки компании. В таком случае организации в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима необходимо встать на учет в налоговом органе, которому подведомственна данная территория (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Для этого в инспекцию подается заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-1 — для организаций, форма ЕНВД-2 — для предпринимателей ), в котором сообщается вид предпринимательской деятельности, адрес места ее осуществления и другие сведения. В течение пяти дней со дня получения этого заявления налоговый орган ставит налогоплательщика на учет и выдает соответствующее уведомление. Таким образом, датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД является дата начала применения спецрежима, указанная в заявлении о постановке на учет.
Обе формы утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.
Как сказано в упомянутом выше Письме Минфина России N 03-11-06/3/18486, если организация — плательщик ЕНВД стоит на учете по розничной торговле в одном муниципальном образовании и открывает новые обособленные подразделения (аптеки) в другом муниципальном образовании, то сумма единого налога по новым аптекам рассчитывается согласно абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД произведена не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.
Если сравнить порядок налогообложения в двух рассмотренных случаях, то очевидно, что налогоплательщики, открывающие в муниципальном районе свою первую аптеку, поставлены в более выгодное положение по сравнению с теми, кто открывает вторую и последующие торговые точки на одной территории. Ведь первые уплачивают единый налог исходя из фактического количества дней в месяце, когда они осуществляли розничную торговлю, а не с начала месяца, в котором открытая аптека начала функционировать. Поэтому выгоднее открывать очередную торговую точку в данном муниципальном районе или городском округе с начала месяца, чтобы не переплачивать налог за то время, когда деятельность еще не велась.
Переход с ЕНВД на ПСН в течение года
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ. Специалисты Минфина России в Письме от 24.07.2013 N 03-11-11/29244 напоминают: если индивидуальный предприниматель без нарушения положений гл. 26.3 НК РФ применяет ЕНВД в отношении одного из видов предпринимательской деятельности на территории одного муниципального образования, то он вправе перейти по такой деятельности на иной режим налогообложения, в том числе на ПСН, только со следующего календарного года. Таким образом, перейти с ЕНВД на ПСН в течение года налогоплательщик может, если будут нарушены условия применения ЕНВД.
Переход на ПСН индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном п. 2 ст. 346.45 НК РФ. Для этого нужно лично или через представителя направить в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за десять дней до начала применения ПСН заявление на получение патента (в виде почтового отправления с описью вложения или по Интернету). В течение пяти дней со дня получения заявления патент выдается индивидуальному предпринимателю.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Какие налоги платит ИП на ЕНВД без работников
Налоговую нагрузку на предпринимателей можно разделить на четыре категории:
- Фиксированные страховые перечисления «за себя».
- Налоги и страховые отчисления за наемных работников. Эти платежи не входят в тему данного обзора.
- Налог на полученный доход — в зависимости от предпочитаемой схемы налогообложения. В данной теме рассматривается спецрежим ЕНВД — в этом случае налог перечисляется не с фактически полученной прибыли, а с предварительно установленной суммы, которую индивидуальный предприниматель может получить от выбранного вида деятельности. Величина этой суммы устанавливается законом на федеральном уровне и может корректироваться на региональном. Если по факту доходы превышают вмененную прибыль, налоги не увеличиваются. Но если прибыль не дотянет до установленного порога, налоговая база также не уменьшается. Эта система похожа на патентную схему, но при покупке патента льготы не предусматриваются, а на «вмененке» возможно уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников и с наемными работниками. Эта схема применяется к ограниченному кругу деятельности (грузоперевозки, рекламная деятельность, розничная торговля и т. п.). В 2021 году планируется полная отмена этого спецрежима.
- Дополнительные платежи. Сюда входят налоги за работу с товарами, облагающимися акцизами, платежи за недропользование и добычу полезных ископаемых, использование водных объектов биоресурсов.
Плательщики ЕНВД освобождены от выплаты НДС, НДФЛ и имущественных платежей.
Ответственность за неуплату ЕНВД в 2020 году
За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:
|
Основание (НК РФ) |
Вид ответственности |
|
статья 45 пункт 2 |
взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход |
|
статья 75 пункт 1 и 3 |
за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа) |
|
статья 57 пункт 2 |
|
|
статья 122 пункт 1 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно) |
|
статья 122 пункт 3 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно) |
Правила заполнения ЕНВД-3
- Документ фактически представляет собой форму, которая состоит из набора полей. Все поля непременно должны быть заполнены, если какие-то сведения в поле не вносятся, то ставится прочерк;
- Каждый показатель имеет свое соответствующее поле, в поле можно указывать только одно значение, один показатель;
- Устанавливается возможность составления данного документа от руки, а также в электронном формате;
- В документе, который составляется от руки, нужно использовать только черные, или же синие чернила. При использовании других чернил документ могут не принять к рассмотрению. Все текстовые и числовые значения должны быть заполнены слева направо, при этом, используются только печатные буквы;
- Не допускается использование корректора, а также исправлений. Если вы внесли какие-то ошибочные данные, документ придется переделывать;
- В случае, если вы будете составлять документ в электроном формате, при помощи специализированных программ, то вы должны использовать шрифт — Courier New, размер букв не должен быть менее 16 пунктов, и не больше 18;
- Нельзя осуществлять печать документа с двух сторон на одном листе, также нельзя осуществлять скрепление листов заявления.
Как заполнить заявление
На первом титульном листе, заполнение необходимо начинать с указания идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), который состоит из 12 цифровых символов. Затем указывается код налоговой инспекции, в которую подаётся заявление.
Далее указывается причина снятия с учёта. Для этого используется специальная кодировка:
- «1» полное закрытие предпринимательской деятельности;
- «2» смена системы налогообложения;
- «3» перестали выполняться условия, обязательные при использовании ЕНВД (сменилась численность персонала, увеличился оборот и тому подобное);
- «4» другие ситуации, при которых ИП не закрывается, но предприниматель уходит с ЕНВД.
Порядок заполнения заявления о снятии с учета ЕНВД
Порядок заполнения заявления о снятии с учета плательщика ЕНВД, описан в Приказе ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Ничего сложного и отличного от порядка заполнений документов такой категории это заявление не представляет. Остановимся только на одном моменте. Это определение кода основания снятия с учета ЕНВД.
При заполнении заявления вам будет предложено выбрать один из четырех кодов:
- «1» – если прекращена предпринимательская деятельность;
- «2» – если осуществляется переход на иной режим налогообложения;
- «3» – если нарушены требования для применения ЕНВД, установленные пп.1 и пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ;
- «4» – если основанием не является ни один из вышеперечисленных пунктов.
Первые 3 кода не вызывают вопросов. Выясним, при каких обстоятельствах использовать цифру 4 в данном заявлении.
Код 4 необходимо ставить в одном из следующих случаев:
- при прекращении одного или нескольких видов деятельности из тех, которые осуществляются им на ЕНВД;
- при смене адреса, по которому вид деятельности осуществляется.
Причины для снятия с учета плательщика налога по ЕНВД
В ходе осуществления разных вариантов предпринимательской занятости возможны ситуации, при которых дальнейшая работа в рамках ЕНВД не допустима по законодательству или невыгодна самому плательщику налогов. В числе причин допустимы:
- отказ (прекращение) от вида работ, в отношении которого допустим специальный метод по определению налога на доход вмененный;
- невозможность дальнейшего использования ЕНВД из-за расширения масштабов деятельности, к примеру, за счет увеличения торговых площадей или числа используемых единиц автотранспортных средств (ст. 346 НК РФ);
- превышение определенного законодательно показателя средней численности занятых в компании сотрудников (100 чел.) или доли участия в иных организациях (25%);
- выявленная в ходе анализа доходных и расходных статей организации неэффективность продолжения работы в рамках ЕНВД.
К сведению! В случае неэффективности работы по ЕНВД юридическое лицо может сняться с учета лишь с 1 января будущего календарного года. К примеру, если намерение об отказе возникло в сентябре, то выполнить его получится только с будущего января, до этого же времени придется оплачивать соответствующие методу налоги.
Снятие с учета юридических лиц регулируется ФНС РФ, в том числе приказами №№ ММВ-7-6/941, ММВ-7-6/94 (11.12.2012).