Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «код 2340 в отчете о финансовых результатах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В этом разделе расскажем о том, как отразить в форме № 2 доходы и расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации. Обычно эти расходы составляют небольшую долю от общего оборота, а у некоторых компаний их может вообще не быть.
Как внести в отчёт сведения о прочих доходах и расходах
Все подобные доходы и расходы нужно учитывать на отдельном счёте 91, к которому обычно открывают два субсчёта. Доходы отражаются по кредиту субсчёта 91.1 «Прочие доходы», а расходы — по дебету субсчёта 91.2 «Прочие расходы».
В строку 2310 «Доходы от участия в иных организациях» занесите сумму полученных дивидендов или выручку от продажи долей в уставном капитале либо акций.
В строке 2320 «Проценты полученные» отразите ваши процентные доходы: по депозитам, выданным займам и т.п.
В строке 2330 «Проценты уплаченные» укажите ваши процентные выплаты: по полученным кредитам, выпущенным облигациям и т.п.
В строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» включите все иные виды доходов и расходов, не связанные с основной деятельностью компании, которые не вошли в строки 2310, 2320, 2330.
При заполнении строк 2310 – 2350 учитывайте не только виды доходов или расходов, но и особенности вашего бизнеса.
Например, если один из ваших основных видов деятельности по уставу — вложение средств в другие организации, то строку 2310 вам заполнять не нужно. В этом случае все полученные дивиденды и другие доходы от вложений вы должны включить в основную выручку (строка 2110).
Если у вас производственная или торговая компания и вы сдали в аренду неиспользуемую часть цеха (склада), то это будут прочие доходы (строка 2340). А если сдача недвижимости в аренду — ваш основной бизнес, то эти же доходы нужно занести в строку 2110.
— это прочие расходы организации, которые не являются расходами по основной деятельности, то есть себестоимостью продаж:расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если это не основной предмет деятельности);расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (если это не основной предмет деятельности);расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если это не основной предмет деятельности);расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей
Какие затраты предприятия входят в состав прочих расходов?
Траты, отнесенные компанией к числу прочих, показываются в рассматриваемом отчете по строчке 2350. Из них следует исключать проценты, подлежащие уплате.
Затратами, относящимися к прочим, являются:
- затраты, понесенные в результате участия фирмы в уставе сторонних хозяйствующих субъектов
- траты, обусловленные списанием или реализацией произведенных продуктов, товаров, ОС
- проценты, выплаченные предприятием по кредитным и прочим подобным обязательствам
- расходы за обслуживание в организациях, кредитующих бизнес
- задолженность контрагентов с закончившимся сроком исковой давности
- траты по выдаче имущества в аренду имущества, включая объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности компании
Статьи расходов - ассигнования в резервные фонды, которые образованы согласно правилам бухучета (под обесценивание инвестиций в ЦБ, по проблематичной задолженности и пр.)
- ассигнования в собственные резервы, организованные по случаям признания условных фактов предпринимательских дел
- неустойки, возмещения, пени, штрафные суммы за допущение нарушений договорной дисциплины
- компенсация потерь иных лиц, полученных в результате действий фирмы
- прошлогодние убытки, признаваемые в текущем периоде
- прочие долги, которые не представляется возможным взыскать
- разница в суммах платежей или выручки, возникшая из-за изменения курсов валют
- уценка имеющихся в собственности ресурсов
- перечисления на благотворительные дела
- траты на организацию культурных, развлекательных, спортивных и прочих подобных мероприятий
- траты, появившиеся от форс-мажора в предпринимательской деятельности
Сведения, используемые для заполнения строчки «2350»?
Информационной базой для строчки 2350 рассматриваемого финансового документа является итоговый показатель оборота . При этом в учет не принимаются:
- счета, по которым учитываются проценты к уплате
- счета по учету налога на добавленную стоимость
- акцизы
- другие подобные обязательные финансовые средства, которые компания получает от контрагентов и граждан
Поиск данных
Показатель по Дт 91-2 корреспондирует с кредитом различных счетов: сч. 01, сч. 02, сч. 10, сч. 50, сч. 52, сч. 60, сч. 62, сч. 76.
В финансовом отчете разрешается не делать развернутое отражение прочих трат:
- Если правилами бухучета предусмотрено или не запрещено их отражение в таком виде.
- Если доходы компании и затраты, связанные с ними возникли от одного идентичного факта предпринимательских действий и не особо значимы в итоговом параметре финансового состояния предприятия.
Что такое отчет о финансовых результатах
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более восьми лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.
Пример заполнения отчета о ФР
ООО «Альянс» закупил ноутбуки для перепродажи. Всего 1 000 ноутбуков за 7 200 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 1 200 000 рублей. Выручка от их продажи составила 15 000 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 2 500 000 рублей.
Расходы на зарплату отдела продаж — 2 000 000 рублей, на зарплату директора — 500 000 рублей, на аренду офиса — 150 000 рублей.
Для закупки ноутбуков компания привлекала кредит. Уплаченные проценты — 400 000 рублей.
| Код строки | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 2110 | (500 + 150 = 650) | |
| 2200 | Прибыль от продаж Стр. 2200 = Стр. 2100 — Стр. 2210 — Стр. 2220 |
3 850 |
| 2310 | ||
| 2350 | (Прочие расходы) | |
| 2300 | Прибыль до налогообложения Стр. 2300 = Стр. 2200 + Стр. 2310 + Стр. 2320 — Стр. 2330 + Стр. 2340 — Стр. 2350 |
3 450 |
| 2410 | Налог на прибыль, в т.ч. | (690) |
| 2411 | текущий налог на прибыль | (3 450 * 20% = 690) |
| 2412 | отложенный налог на прибыль | |
| 2460 | Прочее | |
| 2400 | Чистая прибыль Стр. 2400 = Стр. 2300 — Стр. 2410 — Стр. 2460 |
2 760 |
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Больше не нужно собирать бухгалтерскую отчетность вручную. Программа самостоятельно распределит обороты и остатки по счетам бухучета и выдаст вам полностью заполненный отчет. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Формирование налоговых отчислений в отчете
Рассмотрим, как заполнить строку 2410 отчета о финансовых результатах правильно.
В данной строке отражены все данные по налогу на прибыль компании, то есть сумма, начисленная в бюджет к уплате. Она же должна быть отражена и в налоговой отчетности фирмы.
В ситуации, когда компанией применяется упрощенный режим налогообложения, в отчете суммы налогов по каждому из применяемых режимов отражаются отдельно.
Сумма налога может быть определена по данным расчетной декларации (строка 180 листа 02).
Сумма налога появляется в ситуации, когда определенные затраты сокращают прибыль, однако при налогообложении не учитываются. К ним относят:
- уплата процентов по займам;
- представительские и рекламные расходы;
- договоры страхования;
- компенсации;
- материальная помощь сотрудникам.
Какие затраты предприятия входят в состав прочих расходов?
Траты, отнесенные компанией к числу прочих, показываются в рассматриваемом отчете по строчке 2350. Из них следует исключать проценты, подлежащие уплате.
Затратами, относящимися к прочим, являются:
- затраты, понесенные в результате участия фирмы в уставе сторонних хозяйствующих субъектов
- траты, обусловленные списанием или реализацией произведенных продуктов, товаров, ОС
- проценты, выплаченные предприятием по кредитным и прочим подобным обязательствам
- расходы за обслуживание в организациях, кредитующих бизнес
- задолженность контрагентов с закончившимся сроком исковой давности
- траты по выдаче имущества в аренду имущества, включая объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности компании
Статьи расходов - ассигнования в резервные фонды, которые образованы согласно правилам бухучета (под обесценивание инвестиций в ЦБ, по проблематичной задолженности и пр.)
- ассигнования в собственные резервы, организованные по случаям признания условных фактов предпринимательских дел
- неустойки, возмещения, пени, штрафные суммы за допущение нарушений договорной дисциплины
- компенсация потерь иных лиц, полученных в результате действий фирмы
- прошлогодние убытки, признаваемые в текущем периоде
- прочие долги, которые не представляется возможным взыскать
- разница в суммах платежей или выручки, возникшая из-за изменения курсов валют
- уценка имеющихся в собственности ресурсов
- перечисления на благотворительные дела
- траты на организацию культурных, развлекательных, спортивных и прочих подобных мероприятий
- траты, появившиеся от форс-мажора в предпринимательской деятельности
Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:
- В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
- В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
- Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
- Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.
При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.
Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.
Внимание! Также довольно часто формы отчетности запрашиваются банками и иными кредитными организациями при получении компанией различных кредитов. Например, если необходимо получить кредит на развитие или открытие бизнеса.
Как сделать упрощенный бухгалтерский баланс для УСН за 2020 год: бланк и рекомендации
Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).
Таблица. Проводки при реформации.
| Дебет | Кредит | Сумма, тыс. руб. | Примечание |
| 90-1 | 90-9 | 125 | Счет 90 реформирован (закрыт) |
| 90-9 | 90-2 | 90 | |
| 91-1 | 91-9 | 5 | Счет 91 закрыт |
| 91-9 | 91-2 | 0 | |
| 99 | 84 | 40 | Счет 99 закрыт с прибылью (в примере организация прибыльна) |
| 84 | 99 | -10 | Так закрывают счет 99 с убытком |
Какие затраты предприятия входят в состав прочих расходов?
Траты, отнесенные компанией к числу прочих, показываются в рассматриваемом отчете по строчке 2350. Из них следует исключать проценты, подлежащие уплате.
Затратами, относящимися к прочим, являются:
- затраты, понесенные в результате участия фирмы в уставе сторонних хозяйствующих субъектов
- траты, обусловленные списанием или реализацией произведенных продуктов, товаров, ОС
- проценты, выплаченные предприятием по кредитным и прочим подобным обязательствам
- расходы за обслуживание в организациях, кредитующих бизнес
- задолженность контрагентов с закончившимся сроком исковой давности
- траты по выдаче имущества в аренду имущества, включая объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности компании
Статьи расходов - ассигнования в резервные фонды, которые образованы согласно правилам бухучета (под обесценивание инвестиций в ЦБ, по проблематичной задолженности и пр.)
- ассигнования в собственные резервы, организованные по случаям признания условных фактов предпринимательских дел
- неустойки, возмещения, пени, штрафные суммы за допущение нарушений договорной дисциплины
- компенсация потерь иных лиц, полученных в результате действий фирмы
- прошлогодние убытки, признаваемые в текущем периоде
- прочие долги, которые не представляется возможным взыскать
- разница в суммах платежей или выручки, возникшая из-за изменения курсов валют
- уценка имеющихся в собственности ресурсов
- перечисления на благотворительные дела
- траты на организацию культурных, развлекательных, спортивных и прочих подобных мероприятий
- траты, появившиеся от форс-мажора в предпринимательской деятельности
Прочие доходы и расходы
По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» указываются:
— доходы, полученные от совместной деятельности;
— доходы, полученные от участия в уставном капитале других организаций.
Для заполнения этой строки нужно определить оборот по кредиту счета 91, субсчет 1, в корреспонденции со счетом 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
По строке 2320 «Проценты к получению» необходимо записать сумму процентов, причитающихся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам и кредитам.
По данной строке отражаются обороты по кредиту счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы», в части начисленных процентов к получению в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в зависимости от вида долговых обязательств.
В строке 2320 отражаются суммы процентов, подлежащих получению в результате операций, не являющихся для организации основным видом деятельности. Обратите внимание, что в данной строке не указывается величина процентов по коммерческому кредиту, связанному с продажей товаров (работ, услуг), поскольку эта сумма включается в выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг), которая записывается в строке 2110.
По строке 2330 «Проценты к уплате» фиксируется сумма процентов, которые организация должна в отчетном периоде уплатить по векселям, облигациям, полученным кредитам и займам. В бухгалтерском учете они отражаются по дебету счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы», в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Показатель строки 2330 записывается в круглых скобках.
В случае, если организация привлекала займы или кредиты для приобретения имущества (основных средств, материалов, товаров и т.д.), проценты по этим заемным средствам, начисленные до принятия такого имущества к бухгалтерскому учету, включаются в его стоимость (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Поэтому по строке 2330 указанные проценты не отражаются.
При заполнении строк 2320 и 2330 отчета за 2014 г. необходимо учитывать суммы процентов, начисленные по состоянию на 31 декабря 2014 г., независимо от того, когда они будут выплачены.
Доходы, которые организация относит к прочим в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 и выбранной учетной политикой, будут отражаться в строке 2340 «Прочие доходы». Отметим, что в данной строке фиксируются также доходы, полученные в результате чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.), например стоимость материальных ценностей, оставшихся в результате выбытия непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов (п. 9 ПБУ 9/99).
Напомним некоторые правила учета прочих доходов:
— штрафы, пени и неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, а также возмещение причиненных организации убытков признаются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99);
— стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Она включается в состав прочих доходов по мере начисления амортизации по основным средствам или в момент их выбытия, поэтому в строке 2340 такие доходы отражаются в сумме, которая в отчетном периоде списана с дебета счета 98 в кредит счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;
— кредиторская и депонентская задолженность включается в состав прочих доходов после истечения срока исковой давности или при списании по иным обстоятельствам (например, ликвидация организации-кредитора).
Для заполнения строки 2340 используется оборот по кредиту счета 91, субсчет 1, в корреспонденции с дебетом счетов 10, 50, 52, 60, 62, 76, 98, 66 и 67. А так как доходы отражаются за минусом НДС, акцизов и прочих обязательных платежей, включаемых в стоимость товаров, работ и услуг, то рассчитанный выше показатель необходимо уменьшить на сумму оборота по дебету счета 91, субсчет 1, в корреспонденции с кредитом счета 68.
По строке 2350 «Прочие расходы» отражаются те расходы, которые организация относит к прочим на основании п. 11 ПБУ 10/99 и выбранной учетной политики. При заполнении строки 2350 используется показатель, определенный как оборот по дебету счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счетов 01, 02, 10, 50, 52, 60, 62 и 76.
Заполнение отчета о финансовых результатах: структура отчёта
Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».
Данным документом предусмотрены:
- Общая форма отчётности (Приложение № 1);
- Упрощённая форма отчётности (Приложение № 5).
Право выбора упрощённой формы отчёта предоставлено лишь субъектам экономической деятельности, указанным в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ ст.6:
| Субъекты экономической деятельности | Комментарий |
| Субъекты малого предпринимательства | · Хозяйственные общества;
· Хозяйственные партнёрства; · Производственные кооперативы; · Потребительские кооперативы; · Крестьянские (фермерские) хозяйства; · Индивидуальные предприниматели (Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ) |
| Некоммерческие организации | |
| Организации-участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов | Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» |
Что такое отчёт о финансовых результатах
Вместе с балансом отчёт о финансовых результатах — это одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности. Поэтому на практике бухгалтеры часто называют его «формой № 2», хотя в нормативных актах это название не употребляется с 2013 года. Мы также будем для краткости использовать термин «форма № 2». Итог отчёта о финансовых результатах — это прибыль или убыток компании за период. Также в форме № 2 содержатся укрупнённые данные об основных статьях доходов и расходов.
Компании в общем случае обязаны использовать все строки формы № 2 (приложение 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н). Показатели отчёта необходимо детализировать с учётом их существенности. Например, выручка может расшифровываться по направлениям деятельности, а расходы — по отдельным статьям (п. 3 приказа № 66н). Малые предприятия, которые имеют право вести упрощенный бухучёт, могут заполнять отчёт о финансовых результатах по сокращённой форме, используя меньше строк (п. 6.1 приказа № 66н).
Рассмотрим заполнение стандартной формы отчёта о финансовых результатах, которую может использовать любая организация: без расшифровок и без уменьшения количества статей.
Как заполнить Отчет, если вы совмещаете УСН и ЕНВД
Если виды деятельности вашей организации подпадают под разные налоговые режимы, вам нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). То есть бухучет надо организовать таким образом, чтобы было видно, какие операции проходят в рамках деятельности по ЕНВД а какие — по УСН. Обычно такой учет организуют при помощи субсчетов, а конкретные его нюансы устанавливаются учетной политикой.
Несмотря на различие видов деятельности компания, совмещающая УСН со «вмененкой», бухгалтерскую отчетность (баланс и форму № 2) составляют одну, в целом по организации. При этом каждую строку Отчета можно расшифровывать по видам деятельности. Правда, четкая обязанность поступать именно так нигде не установлена. Но подобный способ оформления отчета удобен для пользователей, поскольку дает наглядную информацию, какой вид деятельности какую принес прибыль или убыток. Общей при таком оформлении является только итоговая строка — «Чистая прибыль/убыток».
>Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме. Пример
Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «РАЙТ ВЭЙС»