Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС при импорте – пример заполнения 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно договору о Евразийском экономическом союзе, подписанном в Астане 29 мая 2014 года, налоговой базой будет стоимость ввозимых товаров на дату принятия их на учет или наступления срока платежа по договору лизинга. Если ввозятся подакцизные товары, то к стоимости нужно прибавить сумму акциза.
Подают декларацию по НДС только в том месяце, когда осуществлялись операции по импорту.
Если налогоплательщик в текущем месяце приходовал ввозимую продукцию или перечислял лизинговый трансферт, предусмотренный договором, то отчет надлежит предоставить в контролирующие органы. Этим условием и определяются сроки сдачи декларации по косвенным налогам 2020 года.
Если вы работаете с импортными товарами в текущем месяце, отчитайтесь до 20 числа следующего месяца. В тех случаях, когда месяц безоперационный, подавать декларацию нет необходимости.
Несоблюдение установленных сроков приведет к санкциями. Если вы опоздали с декларацией по косвенным налогам, то придется заплатить штраф. Размер взыскания — не меньше 1000 рублей и не больше 5% от задекларированного налогового платежа.
Законодательное регулирование заполнения отчета
Напомним, что косвенным налогом является налог в виде надбавки к стоимости продукции т.е. акцизы и НДС. Отчитываться по таким налогам нужно российским компаниям, которые ввозят товар из стран, входящих в ЕАЭС. Если организация в отчетном периоде не ввозила товары, то отчитываться не нужно.
Декларация состоит из нескольких частей:
-
Титульный лист. Включает в себя информацию об импортере-налогоплательщике.
-
Первый раздел. В данном разделе отражаются суммы НДС к уплате, разделенные по аналитике видов товаров.
-
Второй раздел. Раздел заполняется в случае, если был импорт подакцизных товаров с отражением соответствующих показателей.
-
Третий раздел. Раздел заполняется аналогично второму разделу, но имеет небольшую особенность – здесь должны быть показаны расчеты только по продукции, которая содержит этиловый спирт.
Как платить НДС при импорте
Компании и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров из-за рубежа. Это также относится к лицам, использующим специальные налоговые режимы (УСН, ПСН) или освобождения от НДС в рамках общего налогового режима.
Не путайте ввоз товаров на территорию РФ с ситуацией, когда вы покупаете товар у иностранного поставщика на территории РФ (сами не ввозите). В последнем случае вы платите НДС как налоговый продавец. Об этом рассказывается в статье Налоговые агенты: как платить НДС и подавать декларацию.
Правила уплаты налога при ввозе товаров в Россию зависят от того, в какую страну вы ввозите товар: относится ли она к ЕАЭС или нет. Правила приведены в таблице ниже.
Специальная налоговая декларация по косвенным налогам. Подается до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором рассматриваются товары.
Вместе с декларацией в налоговую инспекцию должны быть представлены заявление о ввозе товаров и заявление о косвенных налогах, а также подтверждающие документы.
В обычном заявлении по НДС не указывается крайний срок уплаты импортного НДС. Однако любые скидки по НДС с импортируемых товаров должны быть включены в заявление по НДС. Как указать эту информацию, рассматривается далее в отдельном разделе.
При ввозе товаров НДС платить не нужно.
- Они относятся к разделу 150 Налогового кодекса (если они используются по месту назначения). Например, это некоторые принтеры, производственные машины и станки из перечня технических средств, не производимых в России (постановление Правительства РФ от 30. 04. 2009 № 372).
- В соответствии с пунктом 1 статьи 151 ГПК к товарам применяются определенные таможенные режимы. Например, транзит товаров через территорию России не облагается НДС.
Заполнение декларации по НДС при импорте — пример
ООО «Звезда» в сентябре 2022 года приобрело в Китае компьютерные экраны (определяемый товар). Традиционная стоимость — 10 000 долларов США.
- 15.09.2022 была зарегистрирована таможенная декларация. Фиктивный курс доллара США на эту дату — 70 фрикций. Таможенная стоимость товара составляет 700, 000 рублей (10, 000 х 70 рублей). Таможенная пошлина — 35, 000 рублей, таможенный сбор — 3, 100 рублей; НДС — 738, 100 рублей (700, 000 + 35, 000 + 3, 100) валовая налоговая база для расчета.
- 15. 09. 2022 года по платежному поручению № 423 от 15. 09. 2022 года уплачено 147, 620 рублей (738, 100 х 20%) НДС.
- 16. 09. 2022 г. на товары был выставлен счет-фактура. Импортный НДС был внесен в книгу покупок за третий квартал.
- 28 сентября 2022 года ряд экранов был продан за 1 020 000 рублей (в том числе НДС 170 000 рублей). Исходящий счет-фактура № 28. 09. 101 от 2022 года был занесен в книгу продаж.
По вышеуказанной сделке ООО «Звезда».
- Начислен НДС в сумме 22 380 рублей (170, 000-147, 620).
- Заполните разделы 1, 3, 8 и 9 декларации по НДС за третий квартал.
Право на налоговый вычет по НДС
По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:
- ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
- импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
- налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
- поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
- уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.
Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.
Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.
Какая документация передается в ИФНС?
Покупателю нужно не только заплатить налог с товаров, ввезенных из Белоруссии, но и отчитаться перед налоговой о совершенной сделке.
В ИФНС по месту нахождения подается:
- Декларация по косвенным налогам – специальная форма, разработанная для информирование налоговой о ввозе ценностей из государств таможенного союза, в числе которых и Беларусь. Формат типовой, утвержден приказом 69н от 07.07.10;
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – также имеет типовой формат, разработан и утвержден Протоколом от 11.12.09 об обмене информацией между членами ЕАЭС;
- Сопроводительная документация к товарам – свидетельствующие о покупке и ввозе документы (договор, накладные, счет-фактура, передаточные акты, транспортные документы), подаются копии указанных бланков, заверенные надлежащим образом;
- Платежный бланк, свидетельствующий о факте перечисления НДС (банковская выписка).
Документы подаются в налоговую в тот же день, что производится оплата косвенного налога – по факту принятия к учету ТМЦ.
Как рассчитать НДС на импорт услуг
При закупках услуг у иностранного поставщика исчисление производится в особом порядке. Например, иногда покупатель выполняет роль налогового агента. Обязанности возникают, если реализация иностранных услуг производится на территории России. Российский покупатель перечисляет оплату поставщику сразу за минусом НДС. А сам налог перечисляет в государственный бюджет.
Сумма налога с оплаты поставщику перечисляют в ИФНС одновременно с расчетом импортера. Учтите особенности заполнения платежного поручения. КБК для зачисления в поле 104 укажите 182 1 03 01000 01 1000 110. Статус плательщика (поле 101) — впишите 02.
Не забудьте отчитаться перед ИФНС, то есть отразить НДС по импорту в декларации по НДС. Подайте обычную декларацию по итогам квартала, в котором удержан агентский налог. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налоговые инспекторы придираются к периоду, в котором учитываются суммы налога при ввозе имущества. Рассмотрим пример. ООО «Импортер» заключен внешнеэкономический контракт на поставку из Англии в Россию неподакцизного товара. Право собственности на продукцию перешло к ООО «Импортер» 30 сентября 2011 г. Таможенное оформление груза осуществлено в этот же день. Товар приобретен для перепродажи и принят к учету. Собственность не была оплачена зарубежному партнеру. В какой момент бухгалтер имеет право принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте? Ответ очевиден, возникновение права на вычет по НДС при ввозе продукции не зависит от наличия или отсутствия у предприятия задолженности перед поставщиком. В рассматриваемом примере ООО «Импортер» были выполнены все условия для применения вычета по НДС: импортный товар, приобретенный для перепродажи, принят к учету. У налогоплательщика есть документы, подтверждающие перечисление НДС на границе. Если суммы исчисленного налога уплачивает посредник, действующий по поручению импортера и за его счет, то налог спокойно принимает к вычету собственник товара, то есть импортер. Если представитель действует по заданию иностранца, права на вычет у российской компании не возникает. Такой вывод высказали специалисты Минфина России в Письме от 14 июня 2011 г. N 03-07-08/188. Однако мнение чиновников не подкреплено законом. Заплатить НДС за импортера может и третье лицо, и это не препятствует применению вычета, поскольку специальных оговорок п. 2 ст. 171 НК не содержит.
НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.
Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:
- они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
- иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.
Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:
- изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
- не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
- печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
- специфические модификации лекарственных препаратов.
Как заполнить декларацию
Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.
Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.
Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.
Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.
Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.
При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.
Раздел 3 отражает информацию о спирте.
Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.
Декларация НДС при импорте товаров заполняется только при ввозе грузов из стран, являющихся членами ЕАЭС (например, из Италии, Китая, Германии и т.д. она не заполняется и не сдается). В случае импорта товаров из стран, не входящих в состав ЕАЭС, вопрос уплаты НДС решается через таможню и налоговый орган одновременно, а подтверждением стоимости ввозимой партии является таможенная декларация (декларация на товары, ДТ) и таможенная стоимость.
Декларация НДС при ввозе товаров подается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота до 20-о числа месяца, следующего за истекающим налоговым периодом (согласно п. 5 ст. 174 НК РФ).
Заполнение и предоставление в налоговый (фискальный) орган декларации по НДС при импорте товаров является обязанностью импортера. При этом порядок подачи и заполнения декларации по НДС при ввозе продукции отличается от обычной отчетности и регулируется положениями Приказа Минфина РФ №69н от 07.07.2010 года. Декларация предоставляется вместе с пакетом документов по месту налогового учета импортера. Список необходимых документов:
- заявление о ввозе товаров и уплате налогов на добавленную стоимость в 4-х экземплярах (все 4-е подписываются в налоговой службе, 3 возвращаются заявителю, из которых 2-а он должен передать своему поставщику для возможности получения тем налогового вычета);
- выписки из банка или платежного поручения с отметками банка;
- набор транспортных и товаросопроводительных документов (для определения налоговым органом точек отправления и назначения груза, а также маршрута его следования);
- счет-фактуры и иные платежные документы;
- оригинал или копия внешнеторгового контракта (договора) поставки.
Кто и как сдает декларацию по НДС
Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.
Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.
Ндс при импорте товаров в 2021-2022 году
Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.
Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:
- они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
- иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.
Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:
- изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
- не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
- печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
- специфические модификации лекарственных препаратов.
Чего нельзя делать при уменьшении НДС к уплате
Не рекомендуется для уменьшения налога использовать фирмы-однодневки или занижать общую сумму выручки. Если при проверке налоговая служба докажет, что была занижена общая сумма выручки, или что использованная фирма была однодневкой, то будет иметь право снять все ваши расходы. И на выявленную сумму расхода начислить НДС, соответственно автоматически начисляется пеня и штраф за несвоевременную уплату налога.
Рассматривая тот или иной из перечисленных выше способов уменьшения НДС, необходимо учитывать действующее налоговое законодательство и соблюдать регламент составления нормативных актов в пользу налогоплательщика. Корректно составленная бухгалтерская и юридическая документация бухгалтером обезопасит налогоплательщика от претензий налоговой службы.
Спецрежимы избавят от НДС. Но не всегда законно
От НДС избавит и упрощенная система налогообложения. Но она же может привести и к потере тех клиентов, которым нужны вычеты по налогу на добавленную стоимость. Так что переход на УСН не всегда оправдан. Он чаще выгоден, когда большинство клиентов – физлица. Тут может быть оправдан и переход на ЕНВД. Он также позволяет не платить НДС (с доходов, облагаемых «вмененным» налогом). Это легальные способы снижения НДС.
Вместе с тем, легальная минимизация легко может перейти в спорную. У спецрежимов много ограничений (см. таблицу 2). Чтобы обойти их, фирму зачастую делят на несколько компаний. И избавляются от налога на добавленную стоимость – до ближайшей проверки.
Предприниматель контролирует более 10 юрлиц-«упрощенцев». У них общие контрагенты, один адрес, единый товарный знак. Ведется централизованный набор персонала. Это видно из объявлений о вакансиях (там не сказано, в какую именно фирму ищут специалиста). Многие сотрудники работают в нескольких компаниях. Также у организаций одни и те же контактные телефоны и общий сайт.
Все это показывает: у предприятий нет самостоятельности. Разделение бизнеса фиктивно. Оно нужно только для незаконного ухода от НДС и минимизации налогов с помощью спецрежимов. Если же объединить выручку, то она превысит лимит для УСН. Поэтому налоговики посчитали компании налоги по общей системе, а также пени и штрафы. Итоговые доначисления – более 100 млн рублей (постановление АС Московского округа от 27.03.19 № А41-48348/2017).
Таблица 2. Основные ограничения для спецрежимов
№ п/п
Суть ограничения
1 Максимальный валовый доход при УСН – 150 млн руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
2 Средняя численность работников у большинства «упрощенцев» или «вмененщиков» – до 100 человек (вкл.)
3 У «упрощенцев» остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.
4 Ограничена доля юрлиц в уставном капитале «упрощенца» или «вмененщика». Она не должна превышать 25%. Исключение – некоторые организации инвалидов и потребкооперации.
5 ЕНВД применим, если введен местной властью и лишь по деятельности, перечисленной в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Это розничная торговля и общепит, перевозки, бытовые услуги и проч.
6 Для УСН также есть ограничения по виду деятельности. Например, банки и ломбарды не могут применять УСН, а также иностранные компании, нотариусы, адвокаты и т.д. Запрещена «упрощенка» и для компаний, имеющих филиалы.
7 Для отдельных видов «вмененной» деятельности ограничены масштабы бизнеса. К примеру, для розничной торговли (максимальная площадь торгового зала – 150 кв. м.).
Ндс при «импорте» работ и услуг: как налоговому агенту исчислить и уплатить налоги / «правовест аудит»
Многие российские компании и ИП приобретают работы и услуги у иностранных партнеров, в т. ч. через Интернет.
Мы рассмотрим, в каких случаях при «импорте» услуг и работ НДС придется уплатить покупателям, исполняя обязанности налоговых агентов, как рассчитать этот налог и представить декларацию, если такие обязанности возникают, в т.ч. с учетом изменений с 1 января 2023 года.
Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость (п.4 ст.173 НК РФ). Обязанности налоговых агентов возникают даже у неплательщиков НДС, например, у ИП или организаций, применяющих УСН (п.2 ст.161 НК РФ)!
По общему правилу, для возникновения таких обязанностей должны выполняться одновременно два условия (п.1 ст.161 НК РФ):
Условие 1. Местом реализации таких услуг (работ) является территория РФ;
Условие 2. Иностранные лица НЕ состоят на учете в налоговых органах ИЛИ состоят на учете только в связи с:
- нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
- с открытием счета в банке.
А также, если иностранная организация, состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).
Таким образом, российская организация или ИП должны выполнять обязанности налогового агента по НДС, если иностранная компания вообще не стоит на учете в налоговой инспекции, или состоит, но только потому, что у нее на территории России есть недвижимость, зарегистрированное транспортное средство, открыт расчетный счет, или если договор на выполнение работ (оказание услуг) или реализацию товаров заключен с иностранной компанией, имеющей подразделение на территории России, но в выполнении этого договора обособленное подразделение не принимает участие.
Но электронные услуги, указанные в п.1 ст.174.2 НК РФ и приобретаемые у иностранных компаний, составляют исключение из этого правила (п.2 ст.161 НК РФ).
Общие правила заполнения декларации
Декларация имеет следующую структуру:
— титульный лист;
— разд. 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза«;
— разд. 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза«;
— Приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара«.
Титульный лист и разд. 1 заполняют все налогоплательщики, принявшие на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.
Раздел 2 и Приложение включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов и Приложения. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знако-места, записывается следующим образом: для первой страницы — «001», для второй — «002» и т.д.
Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знако-места.
Для заполнения кода ОКАТО отводится одиннадцать знако-мест. Свободные знако-места справа от значения кода, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями.
Стоимостные показатели в декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. Если знако-мест для указания дробной части больше, чем цифр, в свободных знако-местах соответствующего поля ставится прочерк.
Заполнение раздела 2 декларации
Раздел 2 включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. При его заполнении необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика, а также порядковый номер страницы.
По строке 010 отражается код ОКАТО.
По строке 020 — соответствующий КБК, на который зачисляется сумма акциза. При заполнении стр. 030 указывается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Если налогоплательщик осуществляет расчет сумм акциза по нескольким видам подакцизных товаров, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные КБК, количество листов разд. 2 должно соответствовать количеству КБК.
В графе 040 отмечается код вида подакцизного товара в соответствии со Справочником кодов видов подакцизных товаров (СКПТ), в гр. 050 — код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ). В графе 060 отражается налоговая база, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 2 Протокола, согласно которому налоговой базой для обложения акцизами является объем, количество (иные показатели) импортированных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость импортированных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.
Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКПТ) к Приказу Минфина России от 07.07.2010 N 69н не утвержден. До его утверждения рекомендуем руководствоваться Справочником кодов подакцизных товаров (СКПТ), указанным в Приложении N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 153н.
Справочник единиц измерения налоговой базы подакцизных товаров (ОКЕИ) к Приказу от 07.07.2010 N 69н не утвержден. До его утверждения рекомендуем руководствоваться Справочником единиц измерения налоговой базы подакцизных товаров, указанным в Приложении N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам.
Налоговая база для исчисления акцизов определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортированных подакцизных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства — члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы подакцизные товары).
Объем импортированных подакцизных товаров отражается:
— в литрах по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву. По этиловому спирту, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции налоговая база (объем ввезенной продукции) отражается в пересчете на безводный этиловый спирт.
Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в Приложении к декларации;
— в лошадиных силах (1 л. с. = 0,75 кВт) по легковым автомобилям и мотоциклам. Для определения мощности двигателя в лошадиных силах следует значение указанного показателя в киловаттах разделить на 0,75. Общая мощность двигателей легковых автомобилей и мотоциклов по каждому виду подакцизных товаров определяется в Приложении к декларации;
— в тоннах по нефтепродуктам.
Количество строк в гр. 040, 050, 060 должно соответствовать количеству видов подакцизных товаров, рассчитанные суммы акциза по которым зачисляются на один КБК, указанный по стр. 020.