Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Двойное налогообложение с чехией соглашение об избежании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если резидент РФ имеет прибыль от сдачи объекта в аренду, который находится, например, в Германии, то весь оплаченный там налог вычитается из суммы сбора в РФ. Подоходный налог для резидентов России — 13 %. Если размер выплаченного налога в ФРГ меньше того, что рассчитали в РФ, то необходимо доплатить разницу.
Статья 3 Общие определения
1. Для целей настоящей Конвенции, если из контекста не вытекает иное:
a) выражение «Чешская Республика» означает территорию Чешской Республики, где Чешская Республика может осуществлять суверенные права в соответствии с Чешским законодательством и нормами международного права;
b) выражение «Российская Федерация (Россия)» при использовании в географическом смысле означает ее территорию, включая внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также исключительную экономическую зону и континентальный шельф, где Российская Федерация осуществляет суверенные права и юрисдикцию в соответствии с федеральным законом и нормами международного права;
c) выражения «Договаривающееся Государство» и «другое Договаривающееся Государство» означают Россию или Чешскую Республику в зависимости от контекста;
d) термин «лицо» включает любое физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;
e) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, которое для налоговых целей рассматривается как корпоративное объединение;
f) выражения «предприятие одного Договаривающегося Государства» и «предприятие другого Договаривающегося Государства» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства;
g) выражение «национальное лицо» означает:
(i) любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося Государства;
(ii) любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию, получившее такой статус на основе законов, действующих в Договаривающемся Государстве;
h) термин «международная перевозка» означает любую транспортировку морским, речным или воздушным судном, эксплуатируемым резидентом Договаривающегося государства, за исключением случаев, когда морское, речное или воздушное судно эксплуатируются между пунктами в другом Договаривающемся государстве;
i) выражение «компетентный орган» означает:
(i) в Чешской Республике — Министра финансов или его уполномоченного представителя;
(ii) в случае Российской Федерации — Министерство финансов или его уполномоченного представителя.
2. При применении настоящей Конвенции Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в ней, если из контекста не вытекает иное, имеет то значение, которое придается ему законодательством этого Государства в отношении налогов, к которым применяется Конвенция.
Статья 9 Ассоциированные предприятия
1. Если:
a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства, или
b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия Другого Договаривающегося Государства,
и в любом случае двумя предприятиями в их коммерческих и финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели место между независимыми предприятиями, тогда любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена налогом.
Соглашения не устанавливают обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), нет таких требований и в российском налоговом законодательстве. Исходя из разъяснений Минфина России и ФНС России Справки, выданные уполномоченными органами, подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в случае, если содержат (письма Минфина России от 15.07.2015 N 03-08-13/40642, ФНС России от 25.02.2016 N ОА-4-17/3030@, от 01.04.2015 N ОА-4-17/5392@, от 24.03.2014 N ОА-4-13/5288@):
-
наименование налогоплательщика;
-
период, за который подтверждается налоговый статус;
-
наименование международного договора, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
-
подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
Список стран, имеющих договор об избегании двойного налогообложения с США.
|
Страна |
Кино/ТВ |
Изображения и прочее |
Статья договора |
|---|---|---|---|
|
Армения |
0 % |
0 % |
3(1)(a) |
|
Австралия |
5 % |
5 % |
12(2) |
|
Австрия |
10 % |
0 % |
12(2) |
|
Азербайджан |
0 % |
0 % |
3(1)(a) |
|
Бангладеш |
10 % |
10 % |
12(2) |
|
Барбадос |
5 % |
5 % |
12(2) |
|
Беларусь |
0 % |
0 % |
3(1)(a) |
|
Бельгия |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Болгария |
5 % |
5 % |
12(2) |
|
Канада |
10 % |
0 % |
12(2) |
|
Китай |
10 % |
10 % |
11(2) |
|
Кипр |
0 % |
0 % |
14(1) |
|
Чехия |
0 % |
0 % |
12(2) |
|
Дания |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Египет |
0 % |
15 % |
13(1) |
|
Эстония |
10 % |
10 % |
12(2)(b) |
|
Финляндия |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Франция |
0 % |
0 % |
12(2) |
|
Грузия |
0 % |
0 % |
3(1)(a) |
|
Германия |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Греция |
30 % |
0 % |
7 |
|
Венгрия |
0 % |
0 % |
11(1) |
|
Исландия |
5 % |
0 % |
12(2) |
|
Индия |
15 % |
15 % |
12(2) |
|
Индонезия |
10 % |
10 % |
13(2) |
|
Ирландия |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Израиль |
10 % |
10 % |
14(1) |
|
Италия |
8 % |
0 % |
12(2) |
|
Ямайка |
10 % |
10 % |
12(2) |
|
Япония |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Казахстан |
10 % |
10 % |
12(2) |
|
Корея |
10 % |
10 % |
14(1) |
|
Киргизия |
0 % |
0 % |
3(1)(a) |
|
Латвия |
10 % |
10 % |
12(2)(b) |
|
Литва |
10 % |
10 % |
12(2)(b) |
|
Люксембург |
0 % |
0 % |
13(1) |
|
Мексика |
10 % |
10 % |
12(2) |
|
Молдавия |
0 % |
0 % |
3(1)(a) |
|
Марокко |
10 % |
10 % |
12(2) |
|
Нидерланды |
0 % |
0 % |
13(1) |
|
Новая Зеландия |
5 % |
5 % |
12(2) |
|
Норвегия |
0 % |
0 % |
10(1) |
|
Пакистан |
30 % |
0 % |
8(1) |
|
Филиппины |
15 % |
15 % |
13(2) |
|
Польша |
10 % |
10 % |
13(2) |
|
Португалия |
10 % |
10 % |
13(2) |
|
Румыния |
10 % |
10 % |
12(2) |
|
Россия |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Словакия |
0 % |
0 % |
12(2) |
|
Словения |
5 % |
5 % |
12(1) |
|
ЮАР |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Испания |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Шри-Ланка |
10 % |
10 % |
12(2) |
|
Швеция |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Швейцария |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Таджикистан |
0 % |
0 % |
3(1)(a) |
|
Таиланд |
5 % |
15 % |
12(2) |
|
Тринидад и Тобаго |
30 % |
0 % |
14(1) |
|
Тунис |
15 % |
15 % |
12(2) |
|
Турция |
10 % |
10 % |
12(2) |
|
Туркменистан |
0 % |
0 % |
3(1)(a) |
|
Украина |
10 % |
10 % |
12(2) |
|
Великобритания |
0 % |
0 % |
12(1) |
|
Узбекистан |
0 % |
0 % |
3(1)(a) |
|
Венесуэла |
10 % |
10 % |
12(2)(b) |
Для налога на добавленную стоимость действует такая сетка:
| Ставка, % | Характеристика |
| 21 | Общая ставка. |
| 15 | Основные продукты питания, некоторые фармацевтические продукты, газеты, определенное медицинское оборудование,
отопление, социальное жилье. |
| 10 | Необходимое детское питание, некоторые фармацевтические препараты, книги, продукты мучные и другие продукты, подходящие
для безглютеновой диеты. |
Основные виды налогов для юридических лиц
Различие между налогообложением физлиц-предпринимателей и организаций состоит в том, что первые уплачивают подоходный налог с чистого годового заработка (15% + дополнительно 7%), а вторые – налог на прибыль по более высокой ставке (19%).
В остальном перечень фискальных платежей для юридических лиц одинаков и зависит от вида деятельности фирмы:
| Наименование | Ставка | Примечание | |
|---|---|---|---|
| НДС | Daň z přidané hodnoty (DPH) | 21% (пониженные — 15% и 10%) | |
| Акцизы (налог на потребление) | Spotřební daň | На каждый вид и единицу товара утверждается фиксированная ставка (с учетом требований ЕС) | Облагаются изделия из спирта, вина, пиво, табак, ГСМ |
| Дорожный сбор | Daň silniční | Зависит от объема двигателя для легкового авто и количества осей – для грузового | Предприниматели платят за коммерческий транспорт или тот, который используется для бизнеса |
| Налог на прибыль организаций | Daň z příjmu právnických osob | 0.19 | Для нерезидентов этот процент может вырасти до 35% |
Налоги в Чехии на юридических лиц
Сборы взимаются с местных компаний и всех их филиалов, то есть по общемировому принципу. Иностранные фирмы в Чехии оплачивают налоги только с внутреннего дохода вне зависимости от количества филиалов и представительств за границами юрисдикции. Все предприятия облагаются по одной из трех существующих ставок:
- 5% – только для доходов, полученных от инвестиционных операций или пенсионных фондов.
- 15% – отдельная налоговая база, относящаяся к прибыли, полученной компанией-резидентом от иностранных предприятий.
- 19% – стандартная пошлина, принятая в 2011 году.
Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами
|
Австралия |
Израиль |
Литва |
Словакия |
Какой общий принцип работы Соглашения?
В случае, когда гражданин, постоянно проживающий в России, получает доходы от российских источников, Соглашение не применяется. Аналогичная ситуация и с юридическими лицами, работающими в России, и получающими доход только от российских компаний.
Как только у граждан либо у компаний появляется зарубежный доход, необходимо определиться в какой стране должен быть уплачен налог. Для граждан – это НДФЛ, а для компаний – налог на прибыль, налог на имущество.
Дело в том, что в России, как и во многих странах, установлен приоритет норм международного законодательства над внутренними нормами (п.1 ст.7 НК РФ). Например, в Соглашении ставка по дивидендам, выплачиваемая зарубежной компании составляет 5%, а в российском законодательстве –15%- для нерезидентов РФ (п.3 ст.284 НК РФ). Поэтому при соблюдении условий, прописанных в Соглашении, стороны вправе применять пониженную налоговую ставку.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (перечень)
Налоговая служба Чехии (Finanční úřad) активно воплощает в жизнь идею внедрения всеобщей электронной отчетности. Так, например, обладатель цифровой подписи и учетной записи в налоговом департаменте обязан подавать декларации с использованием телекоммуникационных сетей.
Отдельно стоит сказать о том, как должны платить налоги иностранные граждане, работающие в Чехии.
Наемные работники могут полностью положиться на своего нанимателя, поскольку обязанность отчитываться за удержание налогов и перечисление их в бюджет возлагается на работодателя.
Самозанятым лицам и инвесторам стоит предварительно изучить список стран, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Чехией. В этом смысле гражданам России беспокоиться не стоит, поскольку подобная конвенция подписана между этими двумя странами еще в 1995 году.
Чешскому правительству удается находить баланс между обеспечением социальных нужд общества и сохранением либеральной налоговой системы. Количество налогов и их ставки радуют не только обладателей чешского паспорта, но и иностранцев, которые намерены вести свой бизнес в Чехии или переехать сюда на ПМЖ.
В случае поступления основных финансовых доходов из чешских источников иностранному бизнесмену стоит задуматься над получением статуса налогового резидента в Чехии.
Соглашение об избежании двойного налогообложения — это договор между двумя странами. В нём прописаны правила налогообложения доходов резидента одной страны, если такие доходы он получил в другой.
В соглашении указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, и круг лиц, на которых распространяются его нормы.
Соглашение позволяет покупателям и владельцам недвижимости учитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже имущества за рубежом.
«Если налоговый резидент России получает доход от испанской недвижимости, то сумма испанского налога вычитается из суммы российского налога. Например: доход в Испании составил 10 000 евро. В Испании заплатили 2 400 евро (ставка 24% для нерезидентов ЕС или EEA). В России необходимо было бы заплатить 1 300 евро (по ставке 13% НДФЛ). Но поскольку 2 400 евро больше 1 300, то в России ничего доплачивать не нужно, при этом остаток не засчитывается по налоговым обязательствам от иных доходов. Если бы собственник заплатил в Испании меньше, то разницу (1 300 евро — X) пришлось бы доплатить в России», — поясняет Екатерина Шабалина.
Также важно знать, что если налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем и использует специальные режимы — например, УСН, то сумму налога, удержанного в другом государстве, нельзя зачесть в счёт исполнения обязательств по уплате УСН в России, если о такой возможности не указано в СоИДН. Это вывод содержится в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 ноября 2016 г. № 03-11-11/69177.
Конвенция об устранении двойного налогообложения между Россией и Чехией
Международное соглашение об избежании двойного налогообложения (далее в таблице — СДН) подписывается Правительством России с правительством другого иностранного государства. При этом дата заключения двустороннего международного договора обычно не совпадает с датой вступления в действие, а также датой применения в одной и в другой стране.
Чтобы разобраться во всех этих важных нюансах, предлагаем ознакомиться с перечнем всех заключенных российским правительством двухсторонних соглашений, направленных на устранение двойного обложения налогами доходов в двух сотрудничающих странах.
Чтобы снизить налоговое бремя российских коммерсантов, правительство РФ заключает соглашения об избежании двойного налогообложения с руководством других стран. Данные соглашения имеют преимущество над налоговым законодательством РФ. Но чтобы их применять, российским налогоплательщиком и его контрагентом должны быть соблюдены все условия международного договора и предоставлены в ФНС сопровождающие сделку документы.
Двойное налогообложение возникает, когда российский предприниматель работает в другой стране. Сначала он платит налог с дохода там, а когда деньги поступают на российские счета, еще и в бюджет России.
Страны знают об этом, поэтому договорились между собой, что два раза с одного дохода платить не надо. Это и называется международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
СИДН с Кипром – Изменение налоговой ставки на дивиденды и проценты
Трансграничные операции, осуществляемые сторонами – резидентами разных государств, могут облагаться налогом в каждом государстве на основании национального налогового законодательства. Это может приводить к двойному налогообложению одних и тех же доходов. Для устранения двойного налогообложения таких операций и в целях поощрения экономического сотрудничества между странами заключаются двусторонние Соглашения, предусматривающие особый порядок взимания налогов на доходы и капитал. Такие Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) призваны устранять или минимизировать объективно несправедливые для сторон трансграничных финансовых операций налоговые потери.
Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, которые рассчитываются с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с их отдельных элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на доходы от прироста капитала, налоги, взимаемые с общей суммы заработной платы.
Принципы распределения прав на взимание налога между государством источника выплаты дохода и государством получателя дохода, содержащиеся в СИДН, основаны на выработанных на международном уровне стандартах. Правом взимать налог может наделяться только одно из таких государств либо может предусматриваться двойное налогообложение, но ставка удерживаемого у источника выплаты налога ограничивается определёнными пределами. При этом сторона, уплатившая налог в государстве источника выплаты дохода, имеет право уменьшить на его сумму налог, подлежащий уплате в государстве получателя дохода.
Налоги в Чехии для иностранцев – низкие ставки и большие возможности
Иностранные граждане, работающие в Чехии или ведущие там свой бизнес, обязаны платить почти все вышеуказанные налоги. От выплаты налогов на доход, социальных взносов, медицинской страховки и.д. -иностранцы не освобождены. Часть расходов покрывается работодателем, еще немного денег можно сэкономить, воспользовавшись многими льготными программами, некоторые из которых упомянуты в этой статье.
Однако, все деньги идут на пользу плательщикам налогов и обществу в целом. Средства направляются на обеспечение высоких социальных стандартов, безопасности граждан, их благополучия и здоровья.
Уровень зарплат в Чехии – один из высочайших в Европе. Оставшихся после вычета налогов средств хватает на обеспечение достойного образа жизни и создания накоплений.
Протестующие в Ливане перекрывают дороги из-за экономического коллапса
В Украине определились с новой «минималкой»
Для большинства украинцев мясо уже стало деликатесом
Экспорт Германии с наибольшим снижением с 1950 года
Увеличивается число командировок украинцев из Польши в другие страны ЕС
Вода для украинцев существенно подорожает
Возврат Такс Фри (TAX FREE) в Польше и Украине: где и как вернуть процент, пункты и сроки возмещения
Насколько велики цены в Чехии
Договоры о двойном налогообложении (список)
1. Для целей настоящей Конвенции, если контекст не требует иного:
(a) выражение «Чешская Республика» означает территорию Чешской Республики, на которой Чешская Республика может осуществлять суверенные права в соответствии с чешским и международным правом;
(b) выражение «Российская Федерация (Россия)» при использовании в географическом смысле означает ее территорию, включая ее внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, где Российская Федерация осуществляет суверенные права и юрисдикцию в соответствии с федеральным законом и международным правом;
(c) термины «Договаривающееся государство» и «другое Договаривающееся государство» означают Российскую Федерацию или Чешскую Республику, в зависимости от контекста;
(d) термин «лицо» включает любое физическое лицо, компанию и любое другое юридическое лицо;
(e) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое юридическое лицо, которое рассматривается как корпоративное объединение для целей налогообложения;
(f) выражения «предприятие одного Договаривающегося государства» и «предприятие другого Договаривающегося государства» означают соответственно предприятие, осуществляемое лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, и предприятие, осуществляемое лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве;
(g) выражение «национальное лицо» означает
(i) любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося государства
(ii) любое юридическое лицо, компания или ассоциация, назначенные таким образом в соответствии с законодательством Договаривающегося государства;
(h) термин «международные перевозки» означает любую перевозку по морю, реке или воздуху, осуществляемую лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве, за исключением случаев, когда перевозка по морю, реке или воздуху осуществляется между пунктами в другом Договаривающемся государстве;
(i) выражение «компетентный орган» означает
(i) в Чешской Республике — министр финансов или его уполномоченный представитель;
(ii) в Российской Федерации — Министерство финансов или его уполномоченный представитель.
(2) При применении настоящей Конвенции Договаривающимся государством любой термин, не определенный в ней, имеет, если из контекста не следует иное, значение, придаваемое ему законодательством этого государства в отношении налогов, к которым применяется Конвенция.
1. Для целей настоящей Конвенции выражение «резидент Договаривающегося государства» означает любое лицо, подлежащее налогообложению по законодательству этого государства в силу его местожительства, местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера. Однако такое выражение не включает любое лицо, которое облагается налогом в этом государстве только в отношении дохода из источника в этом государстве или капитала, находящегося там.
(2) Если в соответствии с положениями пункта (1) физическое лицо является резидентом в обоих Договаривающихся государствах, его положение определяется следующим образом
(a) он считается резидентом государства, в котором он обычно проживает; если он обычно проживает в каждом государстве, он считается резидентом государства, с которым он имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) Если государство, в котором находится центр его жизненных интересов, не может быть найдено, или если он не имеет постоянного места жительства в каком-либо государстве, он считается проживающим в государстве, в котором он обычно проживает;
(c) если он обычно проживает в обоих государствах, или если он не проживает обычно ни в одном из государств, он считается проживающим в государстве, гражданином которого он является;
d) если он является гражданином обоих государств, или если он не является гражданином ни одного из них, компетентные органы Договаривающихся государств решают этот вопрос по взаимному согласию.
(3) Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом в обоих Договаривающихся государствах, такое лицо считается резидентом в государстве, в котором находится место его эффективного управления.
Доход, полученный лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), расположенного в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Выражение «недвижимое имущество» имеет значение, которое оно имеет по законодательству Договаривающегося государства, в котором находится это имущество. Это выражение включает в каждом случае имущество, сопутствующее недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемое в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего права, относящиеся к недвижимому имуществу, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку месторождений полезных ископаемых, источников и других природных ресурсов. Морские, речные и воздушные суда не считаются недвижимым имуществом.
(3) Положения пункта (1) применяются к доходам, полученным от прямого использования, аренды или иного использования недвижимого имущества.
4. Положения пунктов (1) и (3) применяются также к доходам от предпринимательской собственности и к доходам от собственности, используемой для оказания независимых личных услуг.
Прибыль предприятия одного Договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность, как указано выше, прибыль предприятия может облагаться налогом в другом государстве, но только в той степени, в которой она относится к этому постоянному представительству.
(2) С учетом положений пункта (3), если предприятие одного Договаривающегося государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное там постоянное представительство, то к этому постоянному представительству в каждом Договаривающемся государстве относится прибыль, которую оно получило бы, если бы было отдельным и самостоятельным предприятием, осуществляющим ту же или аналогичную деятельность в тех же или аналогичных условиях и осуществляющим свою деятельность полностью независимо от предприятия, имеющего свое место деятельности.
(3) При определении прибыли постоянного представительства допускаются вычеты расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая расходы на управление и общую администрацию, независимо от того, понесены ли такие расходы в стране, в которой расположено постоянное представительство, или за ее пределами.
(4) Если в Договаривающемся государстве принято определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, путем распределения общей прибыли предприятия между его различными подразделениями, ничто в пункте (2) не препятствует Договаривающемуся государству определять прибыль, подлежащую налогообложению, путем такого распределения, какое диктует практика; однако принятый метод распределения должен соответствовать принципам, содержащимся в настоящей статье.
(5) Прибыль не может быть отнесена к постоянному представительству только по причине приобретения этим постоянным представительством товаров или продукции для предприятия.
6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется каждый год одним и тем же методом, если нет веских и достаточных оснований для его изменения.
7. Если прибыль включает виды дохода, указанные отдельно в других статьях настоящей Конвенции, положения этих статей не наносят ущерба положениям настоящей статьи.
Доход, полученный лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве от эксплуатации морских, речных или воздушных судов в международном сообщении, облагается налогом только в этом государстве.
2. Положения п. 1 также применяется к прибыли от участия в консорциуме, совместном предприятии или международной транспортной операционной организации.
Как избежать двойного налогообложения
Кипр имеет более 45 соглашений о двойном налогообложении и ведет переговоры со многими другими странами. Согласно этим договорам, обычно разрешается зачесть налог, установленный в стране, где проживает налогоплательщик, в счет налога, установленного в другой стране-участнице договора, в результате чего налогоплательщик платит не более чем по более высокой из двух ставок. Некоторые договоры предусматривают дополнительный налоговый кредит в отношении налога, который в противном случае подлежал бы уплате, если бы в другой стране не действовали стимулы, что приводит к освобождению или снижению налога.
Различные факторы, такие как политическая и социальная стабильность, образованное общество, развитая система здравоохранения и права, но прежде всего налогообложение компаний, делают Нидерланды очень привлекательной страной для ведения бизнеса. В Нидерландах взимается корпоративный подоходный налог в размере 25 с человека. Налогоплательщики-резиденты облагаются налогом на свой доход во всем мире. Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом на доход из голландского источника. В Нидерландах существует два вида льгот по двойному налогообложению. Льгота по экономическому двойному налогообложению предоставляется в отношении дохода, полученного от существенных инвестиций в акционерный капитал. Для налогоплательщиков-резидентов, имеющих зарубежные статьи дохода, предусмотрены правовые льготы по двойному налогообложению. В обеих ситуациях применяется комбинированный режим, который определяет разницу между активным и пассивным доходом.
Согласно положениям статьи 7 Постановления о налогообложении, ИПД — это лицо, которое может распоряжаться доходом, полученным другой компанией, поскольку имеет прямое или косвенное влияние, владеет долей в уставном капитале и т.д.
Правила двойного налогообложения не применяются к организациям, не являющимся членами ФПА. Это лица, которые получают доход, но не могут распоряжаться им по своему усмотрению или выполняют чисто посредническую роль в сделке.