Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущество движимое или недвижимое: критерии, споры, перспективы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Лицо, получившее в дар объект недвижимости обязано уплатить НДФЛ. Данная обязанность обеспечивается поправками в Налоговый Кодекс, которые вступают в силу с января 2022 года. При этом в качестве налоговой базы берется кадастровая стоимость объекта, которая действовала на момент регистрации права собственности.
В соответствии с законами РФ, любой доход, полученный физическим лицом, должен облагаться налогом. Таким образом, лицо, которое продает квартиру, дом или иной объект недвижимого имущества, получает доход. Это значит, что оно должно заплатить налог с продажи недвижимости.
Следует учесть, что обязанность уплаты налога возникает с момента оформления сделки и действует до истечения пяти лет с момента регистрации права собственности.
Не все сделки купли-продажи недвижимости облагаются налогом. В законодательстве содержится понятие минимального срока владения имуществом. Данное понятие снимает с собственника квартиры обязательства по уплате налога.
Минимальный срок владения имуществом ограничен тремя и пятью годами. При этом срок зависит от способа и срока приобретения права собственности.
Налогообложение недвижимости
С 1 января 2023 года пункты 1 статьи 391 и статьи 403 НК РФ пополнятся еще одним абзацем. В соответствии с ним, если кадастровая стоимость участка или объекта недвижимости, рассчитанная по состоянию на 01.01.2023 года, превысит кадастровую стоимость, рассчитанную по состоянию на 01.01.2022 года, то в целях налогообложения за 2023 год будет применяться стоимость, зафиксированная на 01.01.2022 года. Это правило не применяется, если кадастровая стоимость выросла в результате изменения характеристик недвижимости (увеличение площади и так далее). По-видимому, в результате государственных кадастровых работ в России произошло резкое увеличение стоимости объектов и власти решили на 1 год отложить взимание налога исходя из новой стоимости.
Собственник будет вправе получить информацию о том, кто прописан в его помещениях
Как это ни странно, но сегодня владелец жилья официально не обладает правом запросить органы МВД о том, кто зарегистрирован в его помещении, без согласия этих зарегистрированных лиц. Закон РФ № 5242-I «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» от 25.06.1993 года не включает собственника жилья в круг лиц, имеющих право получить из органов МВД адресно-справочную информацию о гражданах, зарегистрированных в его квартире или доме без их согласия. Федеральный закон № 304-ФЗ от 14.07.2022 года исправил этот недочет. С 1 января 2023 года собственник помещения сможет запросить органы МВД о гражданах, проживающих в его помещениях без их согласия. Это представляется важным для граждан, утративших возможность владеть и пользоваться своими объектами.
Делаем выводы по налогообложению
В первой из вышерассмотренных ситуаций в учете числится единый инвентарный объект — здание (сооружение) со всеми относящимися к нему системами и коммуникациями, необходимыми для эксплуатации. У бухгалтера нет выбора — в расчет налога на имущество целиком включается данный объект основных средств. Его разделение для целей налогообложения на части (составляющие) ст. 374 НК РФ не предусмотрено. При этом отсутствие факта государственной регистрации прав на имущество не освобождает бухгалтера от начисления налога. Облагаемым является имущество, прочно связанное с землей и предназначенное для извлечения дохода. В целях принятия к бухгалтерскому учету недвижимого имущества в качестве основных средств не требуются документы о государственной регистрации. Объекты недвижимости принимаются к бухгалтерскому учету на основании первичных документов (Письмо ФНС России от 29.08.2011 N ЗН-4-11/13999@).
Во втором случае мы имеем дело с двумя объектами: здание (сооружение) и его общее имущество. Нет сомнений, что первый является недвижимостью, так как прочно связан с землей. О втором объекте этого сказать однозначно нельзя, но и под движимое имущество оно не подходит, его «свобода» условна. Общее имущество включает помещения, площадки, лестницы, коридоры, которые прочно связаны не с землей, а с самим зданием (сооружением), но оно же связано с землей. Следовательно, общее имущество также является частным случаем недвижимости и опять-таки независимо от регистрации на него имущественных прав признается объектом налогообложения. Сказанное справедливо, если у здания (сооружения) один владелец, который отдельно в учете может выделить непосредственно само здание и отдельно его общее имущество. Если владельцев несколько, задача усложняется тем, что между ними нужно поделить и общее имущество. Здесь нужно вспомнить, что находящийся в собственности двух или нескольких организаций объект отражается каждой организацией в составе ОС соразмерно ее доле в общей собственности (п. 6 ПБУ 6/01). Такой подход позволит поделить общее имущество здания (сооружения) и начислить с него налог на имущество.
Какие нововведения могут заработать в 2023 году
Могут повысится суммы налоговых вычетов
Депутаты предложили увеличить налоговые вычеты по недвижимости. В ноябре 2022 года в Госдуму был внесен законопроект, который позволяет увеличить предельный размер имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при покупке жилья и при уплате процентов по ипотеке.
Размер вычета при покупке жилья планируется увеличить с текущих 260 тыс. до 390 тыс. руб., по уплаченным процентам по ипотеке — с 390 тыс. до 520 тыс. руб. Суммарно при использовании этих вычетов можно будет вернуть 910 тыс. руб.
В ГД предложили повысить предельный размер имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при покупке жилья и при уплате процентов по ипотеке.
Критерии принадлежности имущества к особо ценного имущества
Особо ценное движимое имущество (ОЦДИ) учитывается обособленно от других фондов. На приобретение, использование, отчуждение имущества, полученного за счет финансирования, требуется согласование с учредительным органом.
Признание имущества особо ценным осуществляется приказом, изданным учредителем организации. Документ включает перечень активов ОЦДИ и их стоимостную оценку. Отнесение осуществляется в соответствии с параметрами, установленными ФЗ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и приказами по министерствам. Стоимостная оценка стоимости имущества указана в таблице.
| Уровень бюджета принадлежности организации | Стоимость (тысяч рублей) |
| Бюджетные учреждения федерального уровня принадлежности | 200 – 500 |
| Региональные бюджетные учреждения | 50 — 500 |
| Муниципальные учреждения | 50 — 200 |
| Для учреждений бюджетов всех уровней | Имущество, без использования которого затрудняется деятельность |
В состав имущества включаются активы, поступившие централизовано при создании учреждения или в процессе ведения деятельности, а также приобретенное за средства, утвержденные сметой по статье для данного вида расходов.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Кто в учреждениях определяет отнесение имущества к ОЦДИ по перечню, установленному органом управления?
В учреждении избираются постоянно действующие комиссии. Утверждение состава и срока действия полномочий осуществляется приказом руководителя. В обязанности комиссии входит проведение инвентаризаций, переоценок и списания ОЦДИ.
Вопрос №2. Можно ли принять на учет имущество в частичной стоимости? Оплата была произведена частично за счет средств, поступивших от ведения деятельности.
Поставить частично на учет нельзя. Имущество представляет собой единый инвентарный объект, постановка на учет которого производится в полном объеме.
Вопрос №3. Имеет ли право учреждение самостоятельно определить перечень особо ценного имущества, если утвержденный учредителем список отсутствует?
Нет, самостоятельное распоряжение имуществом, включая определение категории учреждением не допускается. Кроме утверждения перечня ОЦДИ учредитель должен довести приказ до организации.
Понятие и различия движимого и недвижимого имущества необходимо раскрыть для того, чтобы впредь не возникало путаницы. Начнем с определений.
Итак, недвижимым называют то имущество, что связано с землей. Характерной чертой является то, что его нельзя перенести с места на место, не причинив вреда. В виде исключения недвижимым имуществом называют космические корабли и морские суда.
Движимое имущество — это такое имущество, которое не относится к недвижимому. Отличительной чертой этого вида является то, что на него не требуется утверждение прав. Сюда можно отнести ценные бумаги, деньги и прочее.
Как вы видите, формулировки общие, и конкретных данных не имеют. По этой причине часто возникают вопросы о том, как платить налог за тот или иной объект.
Об отнесении объектов к движимому
Вопрос отнесения объектов к движимому и недвижимому был рассмотрен в письме Федеральной налоговой службы от 02.08.2018 года.
Государственный орган говорит о том, что гражданин не может самостоятельно отнести сооружение к движимым объектам собственности (далее — ОС), ведь подобный статус имущества позволяет избежать оплаты налогов. Этот подход касается как физических, так и юридических лиц.
Несмотря на то что для признания имущества недвижимым, должна быть запись в Едином государственном реестре (далее — ЕГРН), налоговые органы вправе самостоятельно установить прочную связь объекта с землей и присвоить ему статус недвижимости.
Для этого предусмотрены следующие основания:
- документы технического учета или инвентаризации;
- разрешение на строительство или ввод здания в эксплуатацию;
- проектная документация на создание объекта или его характеристика.
Ограничения по недвижимому имуществу
Чиновники, рассматривающие заявление на назначение единого пособия, самостоятельно обращаются к Росреестру, чтобы узнать, какая недвижимость зарегистрирована на взрослых членов семьи (родителей). Никакие выписки подавать вместе с заявлением не нужно. Но в пособии откажут даже при наличии низких доходов, если у семьи в собственности на день обращения есть:
- несколько квартир, суммарная площадь которых превышает 24 кв. метра на человека;
- несколько жилых домов, чья суммарная площадь превышает 40 кв. метров на человека.
При этом, если в собственности находится одна квартира или один дом, площадь может быть любой. Кроме того, одновременно можно иметь одну квартиру, один дом и один садовый домик. Либо, например, две маленькие квартиры и один садовый дом, при условии, что площадь квартир не выходит за указанные выше нормативы (24 кв. м на чел.).
Также допускается иметь в собственности:
- один гараж для машины или одно машиноместо (многодетные семьи могут владеть двумя гаражами; также допускается иметь второе машиноместо или гараж, если они выделены в качестве меры соцподдержки или член семьи имеет инвалидность);
- одно нежилое помещение (склад, магазин и т.п.). При этом не учитываются хозпостройки на участке под ИЖС, а также общее имущество, если семья владеет им в многоквартирных домах);
- земельный участок (ограничение по площади — 25 соток, если семья проживает в городе, и 1 га, если живет в сельской местности; одновременно в собственности можно иметь дальневосточный гектар и участок, относящийся к землям сельскохозяйственного назначения).
Разъяснения Верховного Суда РФ
В п. 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ» содержатся следующие разъяснения:
Недвижимостью является вещь в силу природных свойств, либо в силу прямого указания закона. Самолеты, корабли..
Согласно пункту 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац первый пункта 1 статьи 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац второй пункта 1 статьи 130 ГК РФ).
Госрегистрация права — не обязательное условие для признания вещи недвижимой
По смыслу статьи 131 ГК РФ закон в целях обеспечения стабильности гражданского оборота устанавливает необходимость государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение. При этом по общему правилу государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости (пункт 1 статьи 130 ГК РФ).
Поэтому, в частности, являются недвижимыми вещами здания и сооружения, построенные до введения системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, даже в том случае, если ранее возникшие права на них не зарегистрированы. Равным образом правомерно возведенное здание или сооружение является объектом недвижимости, в том числе до регистрации на него права собственности лица, в законном владении которого оно находится.
Объект незавершенного строительства — недвижимость?
При разрешении вопроса о признании правомерно строящегося объекта недвижимой вещью (объектом незавершенного строительства) необходимо установить, что на нем, по крайней мере, полностью завершены работы по сооружению фундамента или аналогичные им работы (пункт 1 статьи 130 ГК РФ). Замощение земельного участка, не отвечающее признакам сооружения, является его частью и не может быть признано самостоятельной недвижимой вещью (пункт 1 статьи 133 ГК РФ).
Практика признания судами строений и сооружений объектами недвижимости
Например, объектами недвижимости суды признавали следующие строения и сооружения:
производственная площадка для грузовых автомобилей, имеющая песчаную подушку, щебеночную подготовку и слой бетона толщиной 20 сантиметров. Данное сооружение признано объектом недвижимости (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.2008 N 9626/08 по делу N А08-7744/06-5);
стационарные торговые и складские объекты как здания (части здания) и сооружения отвечают признакам недвижимого имущества, права на которое, их возникновение и прекращение подлежат госрегистрации в ЕГРН (Определение Верховного Суда РФ от 09.06.2010 N 8-Г10-7);
стационарный промышленный холодильник. Суд пришел к выводу о том, что характер работ по привязке фундамента к местности, по изготовлению фундамента холодильника и монтажу холодильника свидетельствуют о возведении сооружения, относящегося к недвижимому имуществу, прочно связанному с землей. Отсутствует данные о том, что перемещение холодильника не будет связано с несоразмерным ущербом для использования холодильника по назначению (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.1999 N 2061/99 по делу N А72-2212/98-Кд136/1);
накопительные емкости с канализационными трубами. Являются инженерными сооружениями, расположены под землей и прочно связаны с ней, их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 19.04.2016 N 74-КГ16-1);
стадион — единое спортивное сооружение, состоящее из земельного участка, обустроенного особым образом и предназначенного для спортивных игр (футбольное поле и мини-футбольное поле), а также объектов недвижимости вспомогательного характера (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.05.2013 N 17085/12 по делу N А32-29673/2011);
стадион — единое спортивное сооружение, прочно связанное с землей и имеющее в своем составе объекты недвижимости вспомогательного характера. Административное здание стадиона, раздевалка, туалет и водопроводная будка не могут использоваться для целей физкультуры и спорта в отрыве от самих спортивных сооружений и площадок (городошная и легкоатлетическая площадки, футбольное и хоккейное поля, беговая дорожка и ямы для прыжков) (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 N 6200/10 по делу N А56-50083/2008);
межшкольный стадион (универсальная спортивная площадка с искусственным покрытием). Спортивное сооружение помимо асфальтобетонного покрытия, состоит и из иных объектов (трибуны, сети наружного освещения, канализации и водопровода, ограждение), объединенных общим функциональным назначением, совокупность которых представляет собой единый объект, то есть спортивное сооружение, прочно связанное с землей. Такое сооружение подлежит государственному кадастровому учету как объект недвижимости (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2017 N Ф09-5399/17 по делу N А50-27178/2016).
Что есть движимое, а что — недвижимое
Определения понятий движимого и недвижимого имущества Налоговый кодекс не содержит. Поэтому в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ их следует применять в том значении, в котором они используются в других отраслях законодательства.
О том, что такое недвижимое имущество, сказано в п. 1 ст. 130 ГК РФ. Согласно этой норме к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Также недвижимостью являются:
— подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;
— жилые и нежилые помещения, предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
В пункте 1 ст. 130 ГК РФ установлено, что к недвижимым вещам законом может быть отнесено и иное имущество.
Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Недвижимость, это имущество физических и юридических лиц.
То есть принадлежать такое имущество может людям и организациям.
Имущество измеряется в объектах.
Прямо так и говорят – «объект имущества» или «объекты имущества», когда речь идет о множественном числе или нескольких объектах одновременно.
Все что вы видите вокруг, выходя на улицу это и есть имущество. И у каждого объекта есть свой хозяин.
А если хозяина нет, то имущество становится собственностью того государства, на чьей территории оно построено.
В нашей стране люди не имеют имущества по праву рождения.
И имущество, достается каждому человеку в течение жизни разными путями.
Одни люди получают имущество в наследство от родителей.
Другие получают его в подарок от родных и близких родственников.