Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вычеты по договорам ГПХ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Что такое договор ГПХ
Как правило, компании заключают с исполнителем договор ГПХ при найме на внештатные должности, проектную занятость или для оказания разовых услуг. Например, когда нужно перевезти груз, проконсультировать по заполнению налоговой декларации, написать контент-план для страницы в соцсетях.
Исполнитель по договору ГПХ обязан предоставить результат работы в оговоренный с заказчиком срок и получить вознаграждение.
Определение понятия ГПХ
ГПХ (гражданско-правовой характер) — это договор, который заключается между заказчиком и исполнителем для выполнения индивидуальных работ или оказания услуг по деятельности в области авторского права или агентской деятельности.
В рамках ГПХ могут быть определены какие-то выплаты за оказанную услугу или выполненную работу, которые будут произведены в дальнейшем. Также в договоре может быть определен порядок оплаты затрат, которые будут связаны с выполнением работ или оказанием услуг.
Практикой установлено, что для подачи заявлений на получение профессиональных вычетов по НДФЛ по ГПХ нужно провести проверку того, кто является лицом, получившим доход.
В соответствии с законом РФ, все доходы, полученные от гражданско-правовых договоров, следует документально подтверждать. При наличии документов на полученные вознаграждения налоговая декларация подается лично налогоплательщиком, иногда в сопровождении нотариуса или адвоката.
В случае если заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ, то при оплате на основе счета-фактуры за такую работу выплачивается аванс и окончательная сумма за выполненные работы возмещается по окончании выполнения работ в соответствии с нормами договора.
Договор ГПХ (гражданско-правовой характер) – это договор, заключаемый между автором (исполнителем) и заказчиком (агентом) на выполнение определенной работы (услуги).
Авторские вознаграждения – это оплата, которую автор получает за свою интеллектуальную деятельность.
Профессиональные затраты – это затраты, которые исполнитель (автор) понес при выполнении заказа.
Документально подтверждают – это означает, что все затраты и выплаты должны быть подтверждены документами.
Нотариус – это должностное лицо, уполномоченное проводить нотариальные действия.
Правовые нормативы – это нормы, установленные законодательством.
Декларация – это документ, в котором налогоплательщик собирает и декларирует свой доход за год.
Профессиональный вычет – это вычет налогов, который предоставляется предпринимателю (исполнителю) при выполнении работ по договору ГПХ.
На основании закона – это означает, что профессиональный вычет предоставляется в соответствии с законом об уплате налогов.
Подать заявление – это означает, что налогоплательщик должен направить заявление на получение профессионального вычета в налоговую инспекцию.
Личный кабинет – это электронный кабинет налогоплательщика, где он может получить доступ к своим налоговым документам и заполнить декларацию.
Для того, чтобы получить профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ, необходимо произвести расчет затрат на данную деятельность. Например, индивидуальный предприниматель, являющийся автором, заключил договор ГПХ с заказчиком на написание юридической статьи. В документе прописано, что автор получит оплату за свои правовые услуги в размере 40 000 рублей, а также вознаграждение в размере 20 000 рублей за авторское право на данную статью.
В процессе выполнения работы автор потратил на это свое время, а также средства на приобретение специальной литературы и бумажно-канцелярских товаров. Он может получить профессиональный вычет, если эти затраты были сделаны документально и соответствуют нормативам закона. Общие затраты автора на данную работу составили 20 000 рублей.
Итак, автор может заполнить декларацию на получение профессионального вычета и подать ее в налоговую инспекцию в личном кабинете. В документе указывается сумма полученного дохода (40 000 рублей), а также сумма затрат на выполнение работы (20 000 рублей).
Согласно закону, размер профессионального вычета составляет 20% от суммы затрат на выполнение данных работ. В данном случае autor может получить вычет в размере 4 000 рублей (20% x 20 000 рублей = 4 000 рублей).
Налогоплательщику необходимо продемонстрировать налоговой инспекции документально подтвержденные затраты. Например, автор может предоставить квитанции об оплате за покупку литературы, счет на оплату услуг нотариуса за подтверждение авторских прав, чеки на оплату бумажно-канцелярских товаров и т.д.
Однако, какие документы конкретно могут понадобиться при проверке налогоплательщика, определяется в каждом случае индивидуально. Гражданско-правовые отношения между автором и исполнителем следует прописать в договоре ГПХ.
Судебная практика в получении профессионального вычета по НДФЛ
Вопрос о возможности получения профессионального вычета по НДФЛ уже стал давно знакомым для многих налогоплательщиков, которые занимаются индивидуальной предпринимательской деятельностью или заключают договоры гражданско-правового характера. Однако, процедуру получения данного вычета необходимо проходить документально с соблюдением всех нормативов и требований закона.
Именно поэтому многие лица затрудняются в правильной проверке и подаче декларации, которая должна подтверждать полученный доход, а также право на профессиональные выплаты и вознаграждения. Например, такие документы могут подтверждать нотариально заверенные копии договоров, которые были заключены между налогоплательщиком и его заказчиком. Данные копии можно разместить в личном кабинете налоговой службы или предоставить по запросу налоговой инспекции.
Кроме того, в своей практике многие адвокаты и другие эксперты выделяют такие важные правовые моменты, какой формат должен иметь документ для подачи заявления на получение вычета, кто и в какие сроки может его получить, какие затраты могут возникнуть при получении данного вычета и т.д.
- Для подачи заявления на получение профессионального вычета необходимо иметь копии документов, которые подтверждают доходы за год или другой период;
- Сроки подачи заявления на вычет могут варьироваться в зависимости от закона и правовых норм;
- Получить вычет может не только физическое лицо, но и его наследники или заёмщики, если это предусмотрено законом;
- Сумма вычета зависит от полученного дохода и окончательно рассчитывается следующим образом: от общей суммы дохода вычитаются расходы на осуществление деятельности и другие затраты, в соответствии с нормативами и требованиями закона.
В заключение, многолетняя практика получения профессиональных вычетов по НДФЛ среди индивидуальных предпринимателей и физических лиц показывает, что процедура получения данного вычета является достаточно сложной, однако, сопутствующая документация и практика помогают налогоплательщикам пройти ее успешно и получить возможные выплаты.
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Налоги для крупных агрохолдингов
Введение новых правил налогообложения по договору гражданско-правового характера (ГПХ) в 2023 году также затронет крупные агрохолдинги. Эти организации будут обязаны уплачивать налоги и взносы, соответствующие их статусу и объему деятельности.
Крупные агрохолдинги, которые владеют большими земельными участками и производят значительный объем сельскохозяйственной продукции, станут еще одной целевой группой в новом налоговом регулировании. Изменения в системе налогообложения означают, что эти организации будут обязаны уплачивать налоги на прибыль и социальные взносы с работников.
Для определения налоговой базы агрохолдингам потребуется предоставлять детальную информацию о своей деятельности, включая данные о доходах, расходах и активах. Это позволит налоговым органам более точно оценить налоговые обязательства аграрных компаний и применять соответствующие ставки.
Учитывая масштабы деятельности крупных агрохолдингов, введение новых правил налогообложения может вызвать рост налоговой нагрузки для этих организаций. Однако, внедрение этих изменений позволит сделать налоговую систему более прозрачной и справедливой, что способствует развитию аграрного сектора и поддержке малых и средних фермерских хозяйств.
Новые платежи для сотрудников по ГПХ
С 1 января 2024 года вступили в силу новые платежи для сотрудников по ГПХ. Данные изменения затронут всех работников, получающих доход в виде заработной платы.
В первую очередь, это касается изменения ставок налогов. Предполагается, что ставка подоходного налога составит 20% от заработка сотрудника. Таким образом, сумма налога будет рассчитываться исходя из оклада работника.
Кроме того, сотрудники будут обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование. Ставка страхового взноса составит 22% от заработка. Эти средства будут направляться на формирование пенсионных накоплений работников.
Помимо стандартных налогов и страховых взносов, работники по ГПХ также должны будут уплачивать взносы на обязательное медицинское страхование. Ставка взноса составит 5,1% от заработка сотрудника.
Все эти новые платежи для сотрудников по ГПХ вносятся в целях обеспечения социального защиты работников и улучшения условий труда в стране.
Общие понятия о налоговой системе
Целью налоговой системы является обеспечение финансовой устойчивости государства, финансирование государственных программ и социальных нужд, а также регулирование экономической и социальной политики.
Налоги делятся на две категории: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов и состояния физических и юридических лиц. Косвенные налоги включаются в стоимость товаров и услуг и уплачиваются при их покупке.
Для уплаты налогов сотрудник по ГПХ в 2024 году должен учесть следующие виды налогов:
| Наименование налога | Ставка налога | База налогообложения |
|---|---|---|
| НДФЛ | 13% | Доход от осуществления гражданско-правовых сделок |
| Взносы в ПФР | 22% | Размер заработной платы |
| Взносы в ФОМС | 5.1% | Размер заработной платы |
| Взносы в ФСС | 2.9% | Размер заработной платы |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование | 5.1% | Размер заработной платы |
Общая сумма налоговых платежей сотрудника по ГПХ будет зависеть от его дохода и размера заработной платы.
ГПХ проводит масштабные программы строительства жилья, включающие в себя возведение домов различной этажности и комфортности. Основными участниками программы являются граждане, которые находятся в трудной жилищной ситуации и нуждаются в помощи государства.
Чтобы участвовать в программе ГПХ, граждане должны соответствовать определенным условиям и требованиям. Например, им необходимо иметь официальный статус нуждающегося и ограниченные финансовые возможности для покупки собственного жилья. ГПХ обеспечивает финансовую поддержку этим гражданам, предоставляя дотации, субсидии или ипотечные кредиты под льготные проценты.
ГПХ играет важную роль в улучшении ситуации с жилищными условиями населения России, обеспечении комфортного и безопасного проживания граждан. Благодаря программе ГПХ многие люди получают возможность приобрести собственное жилье в ранее недоступных им районах и городах, что способствует развитию районов и повышению качества жизни населения в целом.
С 2024 года по договору ГПХ необходимо ежегодно вносить определенные платежи. Размер и порядок их внесения устанавливаются соглашением сторон.
Ежегодные взносы являются неотъемлемой частью договора ГПХ и предназначены для поддержания и развития государственной программы хранения ипотечных и инвестиционных ценностей. Эти средства направляются на обеспечение надежности и безопасности хранения ценных бумаг, а также на осуществление контроля за исполнением обязательств участников договора.
Основные моменты, касающиеся ежегодных взносов:
- Размер взносов определяется на основании суммы подлежащих хранению ценных бумаг, а также других факторов, установленных соглашением сторон.
- Сроки внесения ежегодных взносов устанавливаются в соответствии с условиями договора. Обычно взносы имеются в счет аванса на следующий год и вносятся до определенного числа месяцев с начала календарного года.
- Порядок внесения взносов определяется соглашением сторон. Обычно взносы перечисляются на специальный расчетный счет, указанный в договоре, или вносятся наличными средствами через кассу организации, осуществляющей хранение ценных бумаг.
Необходимость своевременного и правильного внесения ежегодных взносов является обязательной для всех участников договора ГПХ. В случае невыполнения этого требования могут применяться штрафные санкции в соответствии с условиями договора.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |