Не относится ни к одной амортизационной группе что это значит

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Не относится ни к одной амортизационной группе что это значит». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Система бухгалтерского учета

2. Тиражирование негативной судебной практики

3. ОС не найдено ни в одной амортизационной группе: как установить срок полезного использования

4. Определение амортизационной группы компьютера

5. О документах, подтверждающих срок фактического использования ОС предыдущим собственником

6. К какой амортизационной группе относится компьютер

7. Амортизационные группы основных средств 2020: полный классификатор

8. Окоф 2019 и амортизационные группы с расшифровкой переход

9. Уточнение амортизационной группы основных средств

10. Понятие амортизации и принцип ее расчета

11. Как определить срок полезного использования для таких объектов?

12. Амортизационная Группа Офисная Перегородка 2021

13. Компьютер: какая амортизационная группа

14. Комментарий к ст. 258 НК РФ

15. Какой использовать классификатор

16. Срок амортизации зданий

В учетной политике ООО «Мастер Мебель» основным средством признается имущество, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев и имеющее материальную форму. Учет осуществляется на основании ПБУ «Учет основных средств» и методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Классификация объектов основных средств производится в соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, единицей учета является инвентарный объект. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.

Система бухгалтерского учета

Рекомендуем прочесть: Список Очередности Аварийных Домов Советский Район Хмао На Июль 2021

Суммы фактических затрат собираются на 08 счете. Сальдо Дт 08 отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретению. Обороты Дт 08 — сумма фактическ5их затрат по приобретению основного средства за отчетный месяц. Обороты по Кт08 — фактические затраты составляющие первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов.

Тиражирование негативной судебной практики

Все результаты негативной судебной практики будут применены к данным учета налогоплательщика. Выявить риски используя кодификацию и др. информацию элементарно, сравнив данные учета «всех со всеми». В частности, могут быть легко распространено на множество налогоплательщиков доначисление налогов по следующим подтвержденным судами мотивам:

Необоснованное разукрупнение, кодификация и идентификация сооружением объектов в блочно – модульном исполнении (дело № А46-12096/2018).
Неверный выбор кода ОКОФ – применен «волновой эффект» по отрасли (дела № А40-248663/2017, А40-317545/18).
Определение сроков в НУ исходя из срока полезного использования, если налогоплательщик не сможет доказать правило выбора кода и определения амортизационной группы объекту (Определение ВС РФ № 307-ЭС20-5919).
Занижение сроков в БУ при фактической эксплуатациеи объектов, не имеющих остаточной стоимости в учете (дело № А40-105798/19-115-1963).
Необоснованное исчисление сроков полезного использования на базе эксплуатационной документации (дело № А40-246937/2016).
Неверная идентификация движимого/недвижимого имущества и определение границ объекта (дела № А70-20210/2019, А46-12096/2018).
Пропуск срока на возврат излишне исчисленного налога (дело № А76-32075/2019).
Применение налоговых льгот по Постановлению Правительства РФ N504 (проиграны все процессы)

Аналогичные последнему пункту проблемы ждут всех налогоплательщиков при применении льгот к объектам, обладающим высокой энергетической эффективностью (п. 4, 5 ст. 259.3 НК РФ), если не будет подтверждена правильность выбора кода ОКОФ льготируемым объектам.

К сожалению, арбитражная практика по рассматриваемому вопросу немногочисленна. К тому же мнения судей разных округов не отличаются единством, а на высшем уровне (пока) анализируемая проблема не рассматривалась. Приведем несколько судебных актов.

Подход первый: ошибка бывшего собственника должна быть исправлена новым владельцем имущества. К такому выводу пришли судьи ФАС МО в Постановлении от 31.07.2013 N А40-121051/12-140-746. Поясним суть спора.

Налогоплательщик приобрел основные средства и включил их в состав той же амортизационной группы (седьмой), что и предыдущий собственник. Помимо начисления амортизации исходя из СПИ, соответствующего данной амортизационной группе, организация, руководствуясь п. 9 ст. 258 НК РФ, применила к б/у имуществу амортизационную премию в размере 30% расходов на его приобретение. Проверяющие посчитали, что налогоплательщик вправе единовременно учесть в затратах только 10% стоимости основных средств, поскольку те, согласно Классификации ОС, относятся к девятой амортизационной группе.

ОС не найдено ни в одной амортизационной группе: как установить срок полезного использования

Минфин РФ раскрыл алгоритм действий для установления срока полезного использования (СПИ) ОС для целей прибыльного налога.

Ведомство напомнило признаки основных средств:

Таким образом, СПИ имущества имеет принципиальное значение, поскольку напрямую влияет на начисление амортизации.

СПИ определяется плательщиком самостоятельно. Для его идентифицирования необходимо руководствоваться ст. 258 НК РФ, учитывая классификацию ОС, установленную Постановлением Кабмина РФ от 01.01.2002 № 1.

Если ОС не найдено в упомянутой классификации и не включено ни в одну из амортизационных групп, то по п. 6 ст. 258 НК РФ установить СПИ можно по техническим условиям или по рекомендациям производителя. Причем одновременное применение и классификации, и технических условий исключено. То есть если ОС отнесено в определенную амортизационную группу, то его СПИ устанавливается исключительно в пределах этой амортизационной группы и по техническим условиям изготовителя его определять запрещено.

Определение амортизационной группы компьютера

• в случае если вы ранее добавили данные, то в сведении о ПК наполнили область «Стоимость», а позже принять решение создавать его равно как трудный предмет, в таком случае, для того чтобы никак не лишиться внедренные сведения необходимо надавить Вложить/ Составная часть = Название. Вследствие данной процедуры ваше название перевоплотится в трудный предмет, у которого начальная цена рассчитывается равно как сумма приложенных образующих. В то же время представится 1-я составная часть с таким же наименованием, что и название;

С целью налога в доход учреждений НК РФ устанавливает 10 демпферных компаний. Структура демпферных компаний (со списком категорий ключевых денег, вступающих в любую с компаний) показан в нормативном важном документе — Типология ключевых денег, вводимых в демпферные категории, утв. Распоряжением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Классификация применяется с целью того, чтобы установить период нужного применения, отталкиваясь с какого начисляется износ с целью налога в доход. Типология способна, кроме того, применяться с целью счетоводного учета.

О документах, подтверждающих срок фактического использования ОС предыдущим собственником

Как отмечено в письмах Минфина, в случае если налогоплательщик решает реализовать свое право на уменьшение СПИ такого имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником, он обязан получить у предыдущего собственника данные о применявшихся в его налоговом учете СПИ и сроке фактической эксплуатации объекта ОС (Письмо от 23.09.2009 № 03-03-06/1/608). Если срок эксплуатации ОС предыдущим собственником не может быть подтвержден документально, то СПИ по такому ОС придется устанавливать в общем порядке (Письмо от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141).

Аналогичное мнение высказывают и судьи: при отсутствии документального подтверждения срока эксплуатации спорного имущества предыдущим собственником общество не может считаться подтвердившим свое право на применение абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ – самостоятельное определение его СПИ (см. Постановление АС ВВО от 03.07.2017 № Ф01-2335/2017 по делу № А28-5929/2016).

Какими же документами можно подтвердить срок фактического использования объектов, бывших в употреблении?

НК РФ и законодательство о бухучете не устанавливают конкретного первичного документа, необходимого для подтверждения срока эксплуатации оборудования предыдущим собственником. Следовательно, исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ это обстоятельство может быть подтверждено налогоплательщиком любыми первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством, из которых следовало бы подтверждение количества лет (месяцев) эксплуатации имущества у предыдущего собственника (Постановление ФАС ПО от 24.02.2009 по делу № А12-12162/2008).

К какой амортизационной группе относится компьютер

Являются ли эти устройства одним инвентарным объектом или могут быть учтены как самостоятельные объекты, мы и попытаемся разобраться в этой статье.

В бухгалтерском и налоговом учете компьютеры, как правило, учитываются в составе основных средств организации, поэтому мы будем опираться на Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2021 г.

N 26н (далее — ПБУ 6/01), и на Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ).
Итак, в бухгалтерском учете компьютер принимается к учету в качестве объекта основных средств, если он одновременно удовлетворяет условиям, перечень которых приведен в п. 4 ПБУ 6/01.

Для регистрации ежемесячной выработки ОС с методом начисления амортизации Пропорционально объему продукции применяется документ Выработка ОС (рис. 3). В документе указываются основные средства, для которых установлен метод начисления амортизации Пропорционально объему продукции, параметр и объем выработки — пробег, количество продукции и т. п.

Поскольку оплата производилась частями, на первую оплаченную часть — 2 000 000 руб. — следовало сделать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов 24 февраля 2021 года. В разделе 1 она должна была списываться в четыре этапа равными долями по 500 000 руб. (2 000 000 руб. : 4 квартала) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2021 года.

Амортизационные группы основных средств 2020: полный классификатор

В действующей Классификации Постановления Правительства РФ № 1 (в ред. Постановления Правительства РФ от 28.04.2018г. № 526) представлено 407 уникальных кода ОКОФ ОК 013-2014 на разных уровнях детализации, которые задают амортизационные группы объектам основных средств, классифицированным одним из 1726-х существующих кодов ОКОФ ОК 013-2014.

В связи с тем, что количество кодов ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации Постановления Правительства РФ № 1 меньше в 4 раза, коду ОКОФ в документе может соответствовать как одна, так и несколько амортизационных групп, и в большинстве случаев выбор группы зависит от привязанного к коду ОКОФ словесного примечания.

Словесное примечание также, как наименование кода ОКОФ, может содержать наименование классифицируемого объекта основных средств, его технические характеристики, функциональное назначение и отраслевую (общеотраслевую) принадлежность. В дополнение к коду ОКОФ, словесное примечание, конкретизирует объект основных средств, что не позволяет определять амортизационную группу, опираясь только на код ОКОФ. Таким образом, при определении амортизационной группы основному средству словесное примечание к коду ОКОФ является приоритетными по отношению к наименованию привязанного к нему коду ОКОФ, тем самым уточняя состав группы.

При определении амортизационной группы по вышестоящему коду для найденного кода ОКОФ с учетом «принципа наследования», заложенного в Классификации Постановления Правительства РФ № 1, работа со словесными примечаниями аналогична при нахождении группы напрямую по найденному коду ОКОФ ОК 013-2014.

Обращаем внимание! Словесные примечания к кодам ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации Постановления Правительства РФ № 1 могут не соответствовать наименованию кода ОКОФ ОК 013-2014 и описанию классифицируемого объекта. Классификация объекта кодом ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994г. № 359 (далее – Классификатор ОКОФ ОК 013-94), и прямого переходного ключа от ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденного приказом Росстандарта от 21.04.2016г. № 458 (далее – прямой переходный ключ), облегчает процесс определения амортизационной группы, так как в основном, наименования кодов ОКОФ ОК 013-94 соответствуют словесным примечаниям и описанию классифицируемого объекта.

Пример:

Объект основных средств «электродвигатель», асинхронный, переменного тока, мощностью 200 кВт, используемый для обработки дерева в строительной организации, классифицирован кодом ОКОФ ОК 013-2014 уровня «группа» – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». Способ классификации: с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-94 – кода ОКОФ ОК 013-94 уровня «вид» – 143112520 «Электродвигатели переменного тока мощностью свыше 100 кВт синхронные с высотой оси вращения 500 мм» и прямого переходного ключа (рис. 1).

Рисунок 1. Отчет «Иерархия ОКОФ ОК 013-94 – 14 3112520 «Электродвигатели переменного тока мощностью свыше 100 кВт синхронные с высотой оси вращения 500 мм» из программы «Эталонный классификатор».

Какой код ОКОФ в 2017г. соответствует объекту «Передвижная лаборатория на автомобильном шасси»?;
Можно ли при выборе кода ОКОФ руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, используя при этом код ОКОФ и словесные примечания?;
Как определить амортизационную группу основному средству, если код ОКОФ из классификатора ОКОФ ОК 013-2014 отсутствует в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы?;

Окоф 2019 и амортизационные группы с расшифровкой переход

ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
320.00.00.00.000 — Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование
320.26.2 — Компьютеры и периферийное оборудование

320.26.2 — Компьютеры и периферийное оборудование

Классификатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 320.26.2
Наименование: Компьютеры и периферийное оборудование
Дочерних элементов: 4
Амортизационных групп: 0
Прямых переходных ключей: 17

Группировка 320.26.2 в ОКОФ содержит 4 подгруппировки.

320.26.20.11 — Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата, электронные записные книжки и аналогичная компьютерная техника
320.26.20.13 — Машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных
320.26.20.14 — Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных
320.26.20.15 — Машины вычислительные электронные цифровые прочие, содержащие или не содержащие в одном корпусе одно или два из следующих устройств для автоматической обработки данных: запоминающие устройства, устройства ввода, устройства вывода

Код 320.26.2 не относится ни к одной амортизационной группе (на основании приложения к Постановлению Правительста РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).

Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:

ОКОФ ОК 013-94	ОКОФ ОК 013-2014
Код	Наименование	Код	Наименование
143020020	Комплексы и машины вычислительные цифровые	320.26.2	Компьютеры и периферийное оборудование
143020201	ЭВМ общего назначения
143020231	Комплексы вычислительные перфорационные
143020232	Машины перфорационные для подготовки и обработки перфокарт
143020233	Машины вычислительные клавишные
143020239	Комплексы и машины вычислительные электромеханические и механические прочие
143020030	Устройства вычислительных комплексов и электронных машин
143020320	Устройства и блоки питания ЭВМ
143020340	Устройства запоминающие внешние
143020350	Устройства отображения информации
143020360	Устройства ввода и вывода информации
143020060	Средства технические для обслуживания электронно-вычислительной техники (стенды для наладки, имитаторы, инструменты и принадлежности)
143020541	Стенды, аппаратура комплексной наладки
143020542	Имитаторы
143020543	Аппаратура контрольно-измерительная
143020544	Инструменты и принадлежности для вычислительной техники
143020545	Устройства сервисные ЭВМ

Предыдущей редакцией ОКОФ, действующей до 01.01.2017, код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».

С 01.01.2017 код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.

Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.

Уточнение амортизационной группы основных средств

ООО PPT приобрело сервер стоимостью 120 000 руб. По классификатору из постановления правительства № 1 от 01.01.2002, такое оборудование относится ко второй амортизационной группе (СПИ от 2 до 3 лет включительно). Применяется линейный метод. Организация приняла решение установить СПИ равным 25 месяцам. Чтобы рассчитать норму амортизации в процентах за месяц, используйте формулу:

Ежемесячно на расходы будет списываться амортизационная сумма в размере:

Правовые документы Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате.

Ведомство напомнило признаки основных средств:

это имущество, находящееся в собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ);
используется для извлечения дохода;
стоимость имущества погашается постепенно, путем начисления амортизации;
цена превышает 100 тыс. рублей;
СПИ составляет не менее 1 года.

Вопрос отнесения ОС в состав амортизационных групп относится к компетенции Министерства экономического развития РФ. По вопросам применения ОКОФ — к Федеральному агентству по техническому регулированию и метрологии.

ПИСЬМО Минфина РФ от 27.02.2019 № 03-03-06/1/12533

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Классификация основных средств является составным элементом организации учета имущества на предприятии. Она помогает конкретизировать информацию о тех или иных объектах, решает определенные задачи учетного процесса и управления. Классификация основных средств предполагает их группировку по определенным признакам. Для целей учета, оценки, а также анализа имущественных объектов можно выделить шесть основных критериев для классификации.

по натурально-вещественному составу и выполняемым функциям (по видам) – типовая классификация. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 г. № 359 (далее – ОКОФ), основные средства учитываются по следующим группам (таблица 1).

Таблица 1 – Классификация основных средств по видам

Все основные средства, которые находятся на балансе предприятия, имеют свой срок службы. По мере эксплуатации стоимость объекта постепенно уменьшается, т.е. переносится на ту продукцию, в производстве которой участвует это ОС. Однако остается вопрос: каким образом и в каком размере нужно списывать стоимость ОС? Это определяется с применением классификатора амортизационных групп.

Внимание. Группы не устанавливают четкий срок использования основного средства, а определяют период в несколько лет. Точный срок эксплуатации предприятие указывает при постановке оборудования на баланс.

Классификатор основных средств 013-2014 определяет такие группы:

первая (срок полезного использования – 1-2 года);
вторая (2-3 года);
третья (3-5 лет);
четвертая (5-7 лет);
пятая (7-10 лет);
шестая (10-15 лет);
седьмая (15-20 лет);
восьмая (20-25 лет);
девятая (25-30 лет);
десятая (более 30 лет).

При отнесении основного средства к определенной группе надо учитывать, что нижняя граница определяется как «свыше Х лет», а верхняя – «Х лет включительно».

Самый простой способ определить, к какой амортизационной группе относится объект, – найти по названию. Однако это не всегда возможно: точного наименования оборудования может и не быть в списке. Тогда можно попытаться сделать это с помощью ОКОФ.

Важно. Если же основное средство не удалось классифицировать по названию или коду, то следует пользоваться рекомендациями производителя или данными, указанными в технической документации.

Такая рекомендация содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/16322 от 22 марта 2017 г.

Следует определить, что же все-таки относится к основным средствам. Определяющим нормативным документом является положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

Обратите внимание! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу, а вместо него учет ОС будут регулировать два новых ФСБУ: 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения». Какие изменения следует учесть для перехода на новые ФСБУ, узнайте в Обзоре от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Основные средства — это здания и сооружения, машины и оборудование, приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и другие соответствующие объекты. Основным средством является такой актив, который одновременно отвечает всем четырем критериям:

он должен использоваться организацией при осуществлении ее деятельности, будь то производство продукции, оказание услуг, выполнение работ и т. д. или же в целях управленческой деятельности;
срок использования актива должен быть более 12 месяцев;
объект приобретен не для перепродажи;
использование объекта способствует получению организацией дохода.

Жалюзи в организации могут служить либо в качестве инвентаря, либо прочего объекта.

Относительно первого критерия для отнесения объекта в состав основных средств, жалюзи могут использоваться для целей управленческих нужд, если они установлены, например, в офисе управленческой структуры. Жалюзи могут быть установлены в производственных цехах, в помещениях, предусмотренных для оказания услуг клиентам организации. Применение жалюзи носит экономически обоснованный характер. Каковы бы были условия труда работников производственного помещения или офиса, если бы в окна попадало слишком много солнечного света? Излишний солнечный свет не может способствовать созданию комфортных условий труда. В иных случаях необходимость установки жалюзи обоснована тем, чтобы происходящее вне помещения не отвлекало работающих от рабочего процесса или необходимостью обеспечения комфортных условий труда. Даже при создании благоприятного имиджа организации использование жалюзи имеет свое полезное значение. Таким образом, не возникает сомнений в целесообразности использования данного светозащитного устройства в производственной или управленческой деятельности организации.

Жалюзи определенно будут использоваться более 12 месяцев. Два критерия по отнесению жалюзи к объекту основных средств у нас выполняются.

Если организация установила жалюзи для использования по целевому назначению, значит, их перепродажа не предполагается. Значит, и условия третьего критерия соблюдены.

Создавая благоприятные условия, установка жалюзи влияет на повышение производительности труда, тем самым способствует увеличению дохода организации. Повышается привлекательность помещений для обслуживания клиентов, приема посетителей, тем самым жалюзи способствуют привлечению дополнительных клиентов, что, в свою очередь, сказывается на доходности. Это значит, выполняется и четвертый критерий отнесения жалюзи к основным средствам.

Из этого следует, что жалюзи можно принять к учету как основное средство.

Как нужно учитывать основные средства, прочтите в статье «01 счет в бухгалтерском учете (нюансы)».

Но есть еще один момент — стоимость данного актива. В учетной политике организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости единицы объекта, при превышении которого предмет будет учитываться как основное средство. Лимит в бухучете устанавливается в сумме 40 000 руб. В налоговом – 100 000 руб. Актив, отвечающий всем вышеуказанным критериям отнесения к основным средствам, но стоимостью, не превышающей утвержденный лимит, можно учитывать в качестве материально-производственного запаса (МПЗ). Если стоимость наших жалюзи оказалась в пределах установленного лимита, то их следует учитывать как запас. Следует отметить, что расходы на установку жалюзи нужно включить в их фактическую себестоимость.

Как учитывать малоценные основные средства стоимостью до 100 000 руб., узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Пример

Организация приобрела у поставщика жалюзи стоимостью 7 080 руб. (в том числе НДС 1 180 руб. 00 коп.). Расходы по монтажу жалюзи составили 354 руб. (в том числе НДС 59 руб. 00 коп.). Лимит отнесения запасов к МПЗ установлен в размере 40 000 руб.

Фактическая себестоимость жалюзи составит 6 195,00 руб. (5900,00 + 295,00). Организация приняла жалюзи на учет в качестве МПЗ и составила следующие проводки:

Дт 10 Кт 60 — 6195,00 руб. — жалюзи приняты на учет;
Дт 19 Кт 60 1 239,00 руб. — отражен выставленный поставщиком НДС
Дт 20 (26, 44…) Кт 10 — 6 195,00 руб. — стоимость установленных жалюзи списана в расходы.

Подробно об учете материалов изучите в статье «Счет 10 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Как следует из приказа Росстандарта от 21.04.2021 N 458 «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов», мебель бюджетной организации (столы, шкафы, диваны, и т.д.) следует относить к коду 330.31.01.1 как «Мебель для офисов и предприятий торговли» нового ОКОФ.

советник государственной гражданской службы III класса Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Понятие амортизации и принцип ее расчета

Существует несколько методов расчета амортизации, в зависимости от выбора предприятия. Один из самых распространенных методов – линейный. При этом методе амортизация начисляется равными долями на протяжении всего срока службы актива.

Еще одним методом является ускоренный способ расчета амортизации. Здесь основная доля амортизации начисляется в начале срока службы актива, и постепенно ее снижают, учитывая увеличение риска поломки, устаревания или утраты стоимости актива.

Кроме того, существует метод амортизации, основанный на процентах от остаточной стоимости актива. При таком расчете амортизация начисляется по формуле, которая учитывает остаточную стоимость актива на текущую дату.

Расчет амортизации является важным бухгалтерским процессом, который позволяет корректно учитывать износ и старение активов предприятия. Правильный расчет амортизации помогает определить точные финансовые показатели и оценить состояние материальных ценностей в долгосрочной перспективе.

Как определить срок полезного использования для таких объектов?

Определение срока полезного использования для объектов, не относящихся ни к одной амортизационной группе, может быть сложной задачей. Как правило, этот процесс требует детального анализа и оценки.

Во-первых, необходимо провести исследование и изучить специфику использования таких объектов. Это может включать анализ эксплуатационных характеристик, условий работы, технических особенностей и прочих факторов, которые могут повлиять на срок службы.

Во-вторых, рекомендуется обратиться к нормативным документам, стандартам и руководствам, связанным с данной областью. Это поможет получить информацию о сроке полезного использования аналогичных объектов и использовать ее в качестве ориентира.

Также стоит учесть мнение и опыт специалистов, работающих с такими объектами. Консультация экспертов может дать ценные рекомендации и помочь определить примерный срок полезного использования.

Амортизационная Группа Офисная Перегородка 2021

Вопрос о принадлежности перегородок к той или иной амортизационной группе связан с потребностями бухгалтерского учёта.

Поэтому офисные перегородки вызывают некоторые сложности на этапе выбора кода в ОКОФ (Общероссийском классификаторе основных фондов).

Никаких специальных правовых норм для урегулирования этого вопроса нет, но есть огромная бухгалтерская практика, которая помогает справиться с этим вопросом.

Офисные стационарные и мобильные перегородки (2 основных типа конструкций) чаще всего изготавливаются из комбинированных материалов, а потому срок их эксплуатации значительно разнится.

Да и конструкция перегородок бывает разная, что также усложняет определение предмета с учётом ОКОФ.

Именно этот классификатор используется в бухгалтерском учёте и служит прямым руководством к действию при определении амортизационной группы офисной перегородки.

Компьютер: какая амортизационная группа

В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Этот срок устанавливается организацией на дату ввода объекта в эксплуатацию, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). В соответствии с Классификацией персональные компьютеры отнесены к 2-ой амортизационной группе, для которой СПИ установлен свыше 2 до 3 лет включительно.

Учитывая, что объектам основных средств в Классификации соответствует определенный код по ОКОФ, к какой группе ОКОФ отнести компьютер? Компьютеру в ОКОФ соответствует код 330.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование».

При этом по налоговой Классификации компьютеры отнесены к группе «Машины офисные прочие», куда наряду с компьютерами включен обширный перечень компьютерной техники: печатающие устройства к компьютерам, серверы, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных и т.д. Поэтому для ноутбука амортизационная группа будет также 2-ая. И при принятии к учету амортизируемого моноблока амортизационная группа по нему аналогично будет установлена с СПИ свыше 2 до лет до 3 лет включительно. Это означает, что срок амортизации организация сможет выбрать сама в интервале от 25 месяцев до 36 месяцев включительно.
Для поставляемого с компьютером монитора ОКОФ и амортизационная группа также будут соответствовать ОКОФ и группе амортизации персональных компьютеров.

Комментарий к ст. 258 НК РФ

Внимание!

При применении норм пункта 9 статьи 258 НК РФ необходимо иметь в виду, что позиция официальных органов и судов, касательно применения приведенной нормы, различна.

Минфин России считает, что применение амортизационной премии должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения прибыли и не может быть осуществлено в отношении основных средств после даты начала их амортизации. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 10.03.2009 N 03-03-05/34.

Однако суды считают, что закрепления в учетной политике применения амортизационной премии не требуется.

Данная позиция отражена в Постановлении ФАС Уральского округа от 17.06.2008 N Ф09-4302/08-С3.

Налоговым органом по результатам камеральной проверки налоговой декларации организации по налогу на прибыль оформлен акт и принято решение. Указанным решением организация в том числе привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа.

Основанием для доначисления обществу налога на прибыль явилось необоснованное включение организацией в состав расходов затрат, связанных с производством и реализацией амортизационной премии в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, поскольку в принятой учетной политике общества особенности и размер включения в расходы указанных затрат не закреплены.

Полагая, что принятое инспекцией решение нарушает его права и законные обязанности, общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования в части налога на прибыль, суды исходили из того, что при отсутствии в пункте 1.1 статьи 259 НК РФ условий, ограничивающих право налогоплательщика на применение амортизационной премии, и соблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных для ее получения, оснований для доначисления налога на прибыль не имелось.

Позиция суда. Вывод судов является правильным, соответствует действующему законодательству и материалам дела.

Согласно статье 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 252 НК РФ установлено, что в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными — затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу подпункта 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Методы и порядок расчета сумм амортизации в целях налогообложения определены в статье 259 НК РФ.

При налогообложении прибыли для организаций, осуществляющих капитальные вложения, пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ предусмотрено право на применение амортизационной премии, которая представляет собой включение в состав расходов отчетного (налогового) периода не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что обществом соблюдены все условия, предусмотренные статьей 259 НК РФ, для включения в состав расходов по налогу на прибыль затрат на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств.

Довод инспекции о том, что отсутствие в приказе об учетной политике общества указания на право на использование амортизационной премии и ее размере является основанием для невключения в состав расходов спорных затрат, правомерно отклонен судами, поскольку пункт 1.1 статьи 259 НК РФ такого условия не содержит.

Следует отметить, что Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую НК РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес ряд изменений в нормы пункта 13 статьи 258 НК РФ.

Так, в связи с вступлением в силу вышеназванного Закона, необходимо формирование отдельной амортизационной группы в случае, если организация осуществляет начисление амортизации на имущество, используемое в НИОКР. Данная норма распространяется на налогоплательщиков, в чьей учетной политике имеется положение о применении нелинейного метода начисления.

Внимание!

В хозяйственной деятельности имеют место ситуации, когда производится достройка, модернизация, или реконструкция основного средства, которое является полностью амортизированным, при этом срок его полезного использования уже истек.

В такой ситуации не имеется четкой позиции относительно того, в каком порядке учитываются расходы на произведенную достройку, модернизацию и т.д.

Какой использовать классификатор

Амортизация по основным средствам, вводимым в эксплуатацию с 2018 года, определяется в соответствие с новыми кодами и сроками службы. Это связано с тем, что вступила в силу новая редакция Классификатора основных средств (ОКОФ ОК 013-2014).

Согласно новой редакции классификатора в 2020 году сроки полезного использования определяйте по новым группам основных средств в соответствии с новыми кодами. Обновление справочника утверждено Постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 г. N 640.

Чтобы включить стоимость основного средства в стоимость произведенной продукции, в течение срока полезного использования данного основного средства на него начисляется амортизация. Амортизационные отчисления — это не что иное, как отчисление части стоимость основных фондов для возмещения их износа.

Срок начисления амортизации определяется амортизационной группой, к которой было отнесено данной основное средство согласно общероссийскому классификатору основных средств, а при отсутствии данного объекта в перечне, установленного организацией самостоятельно.

Поскольку срок полезного использования влияет на размер ежемесячной амортизации в налоговом учете важно его правильно определить. Разберемся с этим подробно.

Срок амортизации зданий

Стены и фундамент: 100 — 150 лет;
Перекрытия из различных материалов: 70 — 150 лет;
Лестничные конструкции: 80 — 100 лет;
Напольные покрытия: 80 — 100 лет;
Внутренние ненесущие основания: 40 — 150 лет;
Несущие элементы различных строительных конструкций: 100 — 150 лет;
Кровельные покрытия: 10 — 80 лет;
Дверные и оконные конструкции: 20 — 30 лет;
Канализационная система: 30 лет;
Отопительная и вентиляционная системы: 30 лет;
Газовые установки: 20 лет;
Грузовые лифты без проводника: 20 лет.
Сроки эксплуатации внутренней и внешней отделки сооружений:
Внешняя облицовка сооружений: 125 лет;
Отделка плиткой: 60 — 75 лет;
Внутренняя облицовка сооружений: 40 лет;
Покраска конструкций: 20 – 45 лет.

Жизнеспособность – это процесс сохранения физических и иных свойств сооружений, которые определяются при создании проекта сооружения и гарантирующие его использование на протяжении всего периода эксплуатации при установленном контроле регулярном техническом обслуживании;
Долговечность – это способность объектов и конструкций к выполнению установленных задач на протяжении всего времени использования;
Расчетный срок службы – это определяемый строительными нормами или целями проектировки расчетный период эксплуатации объекта в зависимости от целей его возведения с установленным регулярным техническим осмотром и обслуживанием техники и отдельных функциональных элементов;
Строительный объект – это объект, попадающий под категорию жилое или общественное помещение, а также служебная или инженерная постройка.