Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в РБ 2024 процент». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Законопроект предусматривает, что индивидуальные предприниматели более не смогут быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, если суммы НДС излишне предъявлены индивидуальным предпринимателем в ЭСЧФ и первичных учетных документах, то налог придется уплатить.
НДС: что изменилось для ИП
Индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, за исключением возникновения суммы НДС, излишне предъявленные продавцом в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах, в том числе в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы (статья 112 НК).
Т.е. после вступления в силу изменений применять НДС
индивидуальным предпринимателям будет запрещено.
Что делать с НДС? Согласно ст. 132 индивидуальные предприниматели, а также организации, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, относят на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы налога на добавленную стоимость.
В статьях 240 и 241 НК изменены размеры базы для расчета земельного налога и увеличены ставки.
Пример: ставка земельного налога на участки, по которым в качестве налоговой базы применяется площадь участка (в частности для жилой усадебной зоны), установлена в размере 31,58 тыс. бел руб. за гектар в 2024 году против 29,38 тыс. бел руб. за гектар в 2023-м.
Приостановлена до 1 января 2027 года льгота по земельному налогу на участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки, предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств.
Упрощенная система налогообложения
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения вправе организации, у которых валовая выручка с нарастающим итогом за первые девять месяцев года составляет не более 1 733 440 белорусских рублей.
Применение плательщиками упрощенной системы прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 2 311 250 белорусских рублей.
Важно!
Организации, являвшиеся в 2023 году плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2023 год превысила 2 150 000 белорусских рублей, не вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2024 году (независимо от изменений, вносимых в подпункт 6.4 пункта 6 статьи 327 НК).
А организации, валовая выручка которых нарастающим итогом за девять месяцев 2023 года превысила 1 612 500 белорусских рублей, не вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2024 года (независимо от изменений, вносимых в часть первую пункта 2 статьи 327 НК).
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
— Какие изменения произойдут для предпринимателей и как они повлияют на развитие бизнеса в стране?
— Предусмотренные законопроектом для индивидуальных предпринимателей с 2024-го меры — это продолжение тенденции последних лет по реформированию института индивидуального предпринимательства. Их основное направление — создание экономических стимулов перехода крупных индивидуальных предпринимателей в более прогрессивную организационно-правовую форму ведения бизнеса (юридическое лицо).
Так, со следующего года индивидуальные предприниматели исключаются из плательщиков налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Указанное нововведение направлено в том числе на создание равных условий хозяйствования с субъектами предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, которой с 2022-го не предусмотрено взимание налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), простых условий для ведения индивидуального предпринимательства. Кроме того, данная норма необходима для последующей автоматизации процессов ведения индивидуальными предпринимателями учета доходов и расходов, необходимого для исчисления подоходного налога.
Одновременно исключается право индивидуальных предпринимателей-плательщиков подоходного налога признавать доходы от реализации по принципу «начисления» с закреплением единственного принципа признания доходов от реализации по «оплате».
Помимо этого, при превышении индивидуальными предпринимателями критерия выручки в 500 тысяч рублей для них предусмотрено введение повышенной ставки подоходного налога в размере 30 процентов.
Введение повышенной ставки также будет отвечать критерию справедливости, когда экономический агент, имеющий значительные «обороты», уплачивает большую сумму налога.
В рамках совершенствования налогового администрирования устанавливается обязанность для всех индивидуальных предпринимателей представлять налоговые декларации по установленным форматам в виде электронного документа.
— За счет чего будет достигнут оптимальный уровень налоговой нагрузки на экономику? И какой он — оптимальный уровень?
— В настоящее время оптимальный уровень налоговой нагрузки установлен различными программными документами в размере не более 26 процентов к ВВП. По результатам 2023-го уровень налоговой нагрузки оценивается в размере 24,4 процента к ВВП.
Согласно проекту бюджета на следующий год налоговая нагрузка прогнозируется на уровне 23,4 процента к ВВП.
Это соответствует определенному оптимальному уровню и будет достигнуто за счет поступления в бюджет основных платежей, составляющих более 90 процентов от прогнозируемых поступлений консолидированного бюджета: налога на добавленную стоимость, налогов на доходы и прибыль, налогов от внешнеэкономической деятельности, имущественных налогов, акцизов.
Ставка подоходного налога для ИП может составить 30%
Для индивидуальных предпринимателей, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 рублей, ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 30% в течение всего налогового периода.
Пример. Доход у предпринимателя в сентябре 2024 г. составил 600 тыс. руб. с нарастающим итогом. Это значит, с января 2024 года будет перерасчет подоходного налога по ставке 30%, т.к. налоговый период – год.
Индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов и (или) валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 белорусских рублей, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение.
Превышение дохода по критерию 500 000 рублей грозит не только повышенной ставкой налога, но обязательством по регистрации юридического лица.
По транспортным средствам, с года выпуска которых прошло не более трех лет, включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, транспортный налог, включая авансовые платежи, исчисляется по ставкам, увеличенным в 10 раз.
Планируется, что в отношении транспортных средств, переданных в сублизинг, плательщиком транспортного налога будет являться сублизингополучатель.
Сокращен срок представления в налоговый орган организациями-лизингодателями сведений о транспортных средствах, переданных иным организациям или физлицам по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 21.01.2019:
- не выкупленных в собственность лизингополучателей;
- выкупленных в собственность лизингополучателей и не зарегистрированных после выкупа в ГАИ за собственниками.
На организации-сублизингодателей будет возложена обязанность представлять в налоговые органы сведения о транспортных средствах:
- переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019, не выкупленных в собственность сублизингополучателей;
- переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019, выкупленных в собственность сублизингополучателей и не зарегистрированных после их выкупа в ГАИ за собственником;
- переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019.
Ставка подоходного налога для ИП может составить 30%
Для индивидуальных предпринимателей, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 рублей, ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 30% в течение всего налогового периода.
Пример. Доход у предпринимателя в сентябре 2024 г. составил 600 тыс. руб. с нарастающим итогом. Это значит, с января 2024 года будет перерасчет подоходного налога по ставке 30%, т.к. налоговый период – год.
Индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов и (или) валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 белорусских рублей, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение.
Превышение дохода по критерию 500 000 рублей грозит не только повышенной ставкой налога, но обязательством по регистрации юридического лица.
В статьях 240, 241 изменены величины базы для расчета земельного налога и увеличены ставки.
Примечание: ставка земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 21 531 бел. руб. за гектар в 2024 году против 20 029 бел. руб. за гектар в 2023 г.
Приостановлена до 1 января 2027 года льгота по земельному налогу на земельные участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки, предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств.
Отмена льгот и преференций
Это далеко не все налоговые новации, которые будут введены в 2024 году. «Оптимизация» приведет к отмене или пересмотру следующих льгот:
- отменяется льгота по налогу на прибыль в отношении валовой прибыли от операции с корпоративными облигациями, условиями эмиссии которых предусмотрен срок обращения менее одного года, или предусмотрена возможность осуществления эмитентом досрочного их погашения либо выкупа в течение года с момента их размещения
- повышается льготная ставка с 5 до 10%, от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства
- отменяется льгота для производителей продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста с введением налогообложения прибыли по реализации такой продукции по ставке 5%
- обменяется льгота и вводится налогообложение по пониженной ставке 0,1% по налогу на недвижимость в отношении законсервированных капитальных строений зданий и сооружений организации, а также зданий и сооружений РУП «Белпочта».
Отмена льгот и преференций
Это далеко не все налоговые новации, которые будут введены в 2024 году. «Оптимизация» приведет к отмене или пересмотру следующих льгот:
- отменяется льгота по налогу на прибыль в отношении валовой прибыли от операции с корпоративными облигациями, условиями эмиссии которых предусмотрен срок обращения менее одного года, или предусмотрена возможность осуществления эмитентом досрочного их погашения либо выкупа в течение года с момента их размещения
- повышается льготная ставка с 5 до 10%, от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства
- отменяется льгота для производителей продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста с введением налогообложения прибыли по реализации такой продукции по ставке 5%
- обменяется льгота и вводится налогообложение по пониженной ставке 0,1% по налогу на недвижимость в отношении законсервированных капитальных строений зданий и сооружений организации, а также зданий и сооружений РУП «Белпочта».
Молодые специалисты не будут платить подоходный налог
Но не для всех изменения в Налоговый кодекс принесут увеличение налогов. Кое-кто и порадуется нововведениям.
Как заявила Элла Селицкая, законопроектом предусматривается «ряд стимулов для повышения эффективности производственного процесса и развития отдельных отраслей экономики».
«Для сокращения дефицита кадров рабочих профессий предоставляется дополнительный ежемесячный налоговый вычет по подоходному налогу в размере Br620 выпускникам высших, средних специальных, профессионально-технических учреждений, направленных на работу по распределению», – заявила замминистра.
Вычет будет предоставляться в течение срока обязательной работы и срока последующего продления контракта, но не более чем на семь лет.
То есть недавние студенты, зарплата которых не превысит Br4679,24, платить подоходный налог не будут. Найдутся ли те, у кого в первый год после окончания учебы зарплата будет в три раза выше пресловутых «попятьсот»?
Новым Налоговым кодексом предусмотрен ряд других нововведений, среди которых стоит упомянуть важный аспект налогового администрирования: до 1 апреля 2024 года налоговые агенты обязаны будут представить сведения о доходах физических лиц за 2023 год в электронном виде.
Ставки налога в 2024 году по прибыли
20% – общая ставка: в федеральный бюджет – 3%, в региональный – 17%. Применяется, если нет оснований для других ставок.
Льготные ставки есть для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.
- Ставки для дивидендов: 0% – при выплате российской организации, владеющей долей в уставном капитале от 50% 365 дней подряд; 13% – остальным российским организациям; 15% – иностранным компаниям (ст. 284 НК РФ).
- 0% – прибыль от продажи доли в уставном капитале организации, чьи активы состоят из российской недвижимости не более, чем на 50%, если вы владели долей больше 5 лет (ст. 284.2 НК РФ).
- 0% – прибыль сельхозпроизводителей, образовательных и медицинских организаций (ст. ст. 284, 284.1 НК РФ).
Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом.
Что облагается налогом в обязательном порядке
Плательщиками налога согласно статье 166 НК Беларуси признаются предприятия. Физические лица не должны платить налог на прибыль. В зависимости от типа организации прибыль может быть разных видов. Она включает доходы различных видов.
Валовой прибылью белорусских предприятий считается сумма прибыли от реализации услуг, работ, имущества. Входят в нее также внереализационные доходы, сокращенные на сумму внереализационных расходов.
У банковских учреждений валовой прибылью признается сумма прибыли от деятельности, выполняемой согласно законодательству.
В Республике Беларусь свою работу через представительства осуществляют иностранные организации. Под их валовой прибылью законы понимают сумму прибыли от реализации имущества и товаров. В нее включены также внереализационные доходы, сокращенные на внереализационные расходы.